Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее – «вмененка») является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ. Порядок и особенности ее применения установлены главой 26.3 НК РФ. Планируется, что с 01.01.2021 г. «вмененка» будет отменена. Тем не менее, пока этот режим уплаты налогов остается действующим и широко применяется участниками бизнес сообщества.
Налогоплательщиками при «вмененке» могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели, причем с 01.01.2013 г. переход на уплату ЕНВД является добровольным. Следовательно, фирмы и коммерсанты при ведении так называемых «вмененных» видов деятельности вправе самостоятельно решать, как по ним будут уплачиваться налоги – в соответствии с общим режимом, упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных, могут использовать еще и патентную систему налогообложения.
Кто применяет ЕНДВ
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
«Вмененка» может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых приведен.
Таким образом, чтобы иметь возможность работать на «вмененке» должны выполняться следующие условия:
- на территории деятельности налогоплательщика «вмененка» должна быть введена в установленном порядке;
- местный нормативно-правовой документ, регулирующий исчисление и уплату ЕНВД, должен относить вид деятельности, осуществляемый фирмой или коммерсантом, к «вмененным» видам бизнеса.
При одновременном выполнении этих условий организация или предприниматель могут перейти на уплату ЕНВД, если это не запрещено пунктами 2.1 и 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что указанные нормы содержат ряд ограничений для фирм и предпринимателей в части применения ЕНВД, поэтому при решении о переходе на указанный налоговый режим предварительно следует убедиться, что данные запреты не имеют к Вам отношения.
Как платить ЕНДВ
Суть системы налогообложения в виде ЕНВД сводится к тому, что налогоплательщики платят налоги не с реально полученных ими доходов, а с размера вмененного им дохода, установленного НК РФ. Причем в отличие от общей системы налогообложения, которая предполагает одновременную уплату нескольких налогов, при «вмененке» уплачивается только один налог – ЕНВД.
Если на «вмененке» работает организация, то она освобождается от обязанности по уплате таких налогов, как:
- налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, за исключением объектов недвижимости, по которым налог на имущество уплачивается с их кадастровой стоимости).
- Если налогоплательщиком ЕНВД является предприниматель, то он освобождается от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от «вмененной» деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для «вмененной» деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень.
При этом обе категории налогоплательщиков ЕНВД не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость.
Иными словами, плательщики ЕНВД в отношении операций, которые признаются объектами обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляются в рамках «вмененной» деятельности, НДС не уплачивают, за исключением «ввозного», «агентского» НДС и НДС.
Следовательно, если фирма или коммерсант, работающие на «вмененке», реализуют товары (работы, услуги) в рамках «вмененной» деятельности, то у них отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Если же по какой-то причине при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик ЕНВД выставил своему партнеру счет-фактуру, то НДС придется уплатить в бюджет. Причем в той сумме, которая фигурирует в выставленном счете – фактуре, на что указывает пункт 5 статьи 173 НК РФ.
В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров счета-фактуры с выделением суммы данного налога НДС должен быть исчислен и уплачен в бюджет Российской Федерации.
Иные налоги, сборы и страховые взносы плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают в соответствии с законодательством РФ.
Пример
Организация, осуществляющая розничную торговлю и перешедшая на уплату ЕНВД по данному виду деятельности, является собственником земельных участков, и нескольких транспортных средств.
Таким образом, кроме уплаты ЕНВД, организация также должна исчислять и уплачивать земельный и транспортный налоги (статьи 357, 388 НК РФ).
Страховые взносы
Согласно статье 8 НК РФ с 01.01.2017 г. под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Кроме того, для целей НК страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
Плательщиками страховых взносов признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям – и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017–2018 гг. с выплат в пользу физических лиц, платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 20,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВниМ) – 0%;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 0%.
Отметим, что предприниматели – плательщики ЕНВД исчисляют свои страховые взносы в специальном порядке, установленном статьей 430 НК РФ.
Так, если величина дохода предпринимателя в 2018 г. не превысит 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС он заплатит в фиксированном размере равном 26 545 рублей. При превышении указанного предела дохода страховые взносы на ОПС увеличатся на 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более 212 360 рублей (8 х 26 545 рублей).
Страховые взносы на ОМС не зависят от размера дохода предпринимателя и в любом случае за 2018 г. составят 5 840 рублей.
При этом обязательными у них являются лишь страховые взносы на ОПС и ОМС.
Страховые взносы по ВНиМ уплачиваются ими в добровольном порядке.
Уплата ЕНВД не освобождает фирму или коммерсанта от исполнения обязанностей налоговых агентов. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. В частности, это могут быть:
Отчетность по налогу на прибыль – налоговая декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям);
Налоговая декларация по НДС;
Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый периода налогов.
О чем нужно помнить плательщику ЕНДВ
Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.
Это касается налоговых деклараций:
- по налогу на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
- по НДС (за исключением «ввозного» и «агентского» НДС);
- по налогу на имущество организаций – в отношении имущества, используемого при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением имущества, по которому налоговая база исчисляется из кадастровой стоимости).
- по НДФЛ (в отношении доходов от «вмененной» деятельности);
- по налогу на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД).
По мнению Минфина России, налогоплательщики ЕНВД не обязаны представлять «нулевые» декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное правило действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей.
Однако налоговики не согласны с мнением финансового ведомства. В Письмах ФНС России сказано, что налогоплательщики обязаны представлять отчетность по видам деятельности, которые были заявлены при регистрации, хотя фактически не ведутся. На сегодняшний день по данному вопросу единого мнения нет, то таким налогоплательщикам ЕНВД имеет смысл обратиться в свою налоговую инспекцию за дополнительными разъяснениями.
Иван Перминов
Фото с сайта e-okul.gen.tr
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД ) в скором будущем будет отменен. Такое заявление сделал заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства финансов России Сергей Разгулин . На смену ЕНВД придет патентная система налогообложения . На ее развитии министерство финансов предполагает сосредоточить усилия в ближайшие несколько лет. Чем же грозит патентная система налогообложения малому и среднему бизнесу ?
Выступая на форуме «Развитие малого и среднего бизнеса: директивы правительства и их региональная проекция», Сергей Разгулин отметил, что ЕНВД, как форма налогового администрирования, сыграла положительную роль в легализации доходов бизнеса и в создании гарантированных доходов для бюджетной системы. Но в настоящее время форма исчерпала свои возможности и дальнейшее ее совершенствование бесперспективно. Поэтому ЕНВД заменит патентный режим, а право его ведения будет предоставлено муниципальным органам власти. Средства от патентов, соответственно, пойдут в муниципальные бюджеты.
Сергей Разгулин подчеркнул, что у этой формы налогообложения большие перспективы. При этом законопроект о развитии патентной системы будет обсуждаться на специальной встрече с предпринимателями. По крайней мере, это пообещал заместитель директора департамента министерства финансов РФ. Однако быстрого перехода с одной системы налогообложения на другую не получится: речь идет о плановых изменениях в 2012-2013 годах. Но кое-где патенты уже работают.
По идее, любой индивидуальный предприниматель , который занимается законной и легализованной деятельностью, может применять патентную систему налогообложения. На практике есть серьезные ограничения. Главное из них звучит примерно так: если деятельность попадает под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. Одновременно с этим совокупный доход предпринимателя не может превышать 30 760 000 рублей. При этом численность его наемных работников не должна превышать пяти человек.
Говоря простым и человеческим языком, это очень ограничивает область применения патентов, так как, в частности, даже в небольшом магазинчике у дома обычно работает больше народу. Сам же патент выдается на срок от одного месяца до года. Его годовая стоимость определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6 процентов. Так, в Москве по виду деятельности «ремонт обуви» установлен потенциально возможный годовой доход 120 000 рублей. Значит годовая стоимость патента для ИП, занимающегося этим видом деятельности, составляет 7 200 рублей.
Такой налог нам не нужен?
По задумке минфина, упрощенная система налогообложения на основе патента должна быть особенно актуальна на первом этапе развития бизнеса. Когда поговорка «копейка рубль бережет» звучит наиболее актуально. Однако различные ограничения мешают применять патенты на практике.
Второй посыл минфина заключался в развитии малого и среднего бизнеса - дескать можно купить патент на месяц, попробовать и бросить. Это не совсем так. Дело в том, что никто не отменял закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Так что потенциальным владельцам патентов все равно придется зарегистрироваться. С этого же момента предприниматель обязан платить взносы в Пенсионный фонд (не важно, есть у него доход от бизнеса или нет). Так что «попробовать» не получится.
Кроме того, у нынешней патентной системы есть два больших недостатка. Патент действует только на территории отдельного субъекта — получив патент в Новосибирске, работать по нему в Кирове предприниматель не сможет (придется второй раз получать патент). Второй недостаток вытекает из первого: непонятно, что делать в ситуации, если в одном субъекте патент получить можно, а в другом патентной УСН нет.
Говоря о введении патентной системы налогообложения в ближайшем будущем, главный экономист УК «Финам Менеджмент» Александр Осин отмечает, что существенное снижение реальных налоговых ставок сейчас в любом случае вряд ли возможно, с введением патентов или без него, поскольку российский бюджет по-прежнему слаб. В целом, налоговая нагрузка на бизнес в ближайшие годы, согласно анонсированным планам правительства, возрастет. На фоне слабости кредитного рынка и государственной казны, эта ситуация создаст предпосылки для роста налоговых неплатежей и увеличения количества банкротств предприятий.
Кроме того, Александр Осин подчеркивает, что популярность ЕНВД в последнее время резко пошла вниз. С 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличится в 2,4 раза. В то же время, для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения , финансовая нагрузка увеличится в 1,3 раза, а для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог, - в 1,4 раза (в 2011-2012 годах) и 1,9 раза (в 2013-2014 годах). Поэтому у простых бизнесменов может возникнуть чувство, что государство хочет убрать малопригодный налог, но заменив его на такой же несуразный.
В итоге если сегодня некоторые владельцы предприятий пользуются ЕНВД, то патентной системой — считанные единицы. В случае принятия изменений в законодательство выбора у бизнесменов не будет. Придется покупать патенты. При этом от завышенных цен на них никто не застрахован.
Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.
Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.
В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.
В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.
На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.
При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.
Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.
Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.
Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.
Какие налоги заменяет вмененный налог
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.
Предприниматели, которые применяют этот режим, освобождаются от следующих налогов:
- НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
- Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
- НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.
Для юридических лиц
Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:
- Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
- Налог на имущество организаций. Не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
- НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.
Условие применения
Главным условием применения налога как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.
Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.
Для Индивидуальных предпринимателей
Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.
Для юридических лиц
Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:
- Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
- В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
- Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
- Фирма не является:
- некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов;
- образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.
Объект налогообложения по налогу
НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.
К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.
Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.
Порядок расчета налога
Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:
Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где
БД - это базовая доходность;
П - вид физического показателя;
К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством.
К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.
Внимание! Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.
СТ – ставка по налогу, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).
Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.
Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:
Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал
В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.
При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы
- Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
- Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
- Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
- У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.
Пример расчета налога
В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.
Порядок расчета налога:
- Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,915*0,9= 62 046
- Далее считаем сумму налога за второй месяц, она равна: 12000*4 (человека)*1,915*0,9= 82 728
- Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,915*0,9= 124 092
- Итоговая сумма за квартал: 62 046+82 728+124 092=268 866
- Сумма налога равна 268 866*15% = 40 330
- Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 40 330/2=20 165. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%.Таким образом, сумма налога к уплате составит 20 165. Так как мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.
Налоговый период
НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.
Порядок и сроки уплаты налога
По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.
Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.
Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.
Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы
Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.
Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками
Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.
Перед выбором системы налогообложения каждый предприниматель хочет знать, какие платежи ему придется осуществлять в бюджет. Особенно это касается льготных режимов, поэтому вопрос «какие налоги заменяет ЕНВД для ИП и юрлиц» стоит достаточно остро, а ответ на него можно найти в этом материале.
Выбирая для себя в качестве основной системы налогообложения единый налог на вмененный доход, каждый бизнесмен в первую очередь должен знать, за что именно ему придется заплатить в бюджет. Ведь «вмененка» предполагает обязательные регулярные перечисления вне зависимости от фактического дохода, который будет получать ИП или организация. Потому что, в соответствии с нормами ст. 346.29 НК РФ , сумма к уплате высчитывается на основе физических показателей, базовой доходности и коэффициентов-дефляторов. То есть если никакого реального дохода нет, заплатить в бюджет все равно придется. Но при этом других налогов перечислять не нужно.
Какие налоги заменяет ЕНВД в 2020 году
При выборе ЕНВД в качестве режима налогообложения юрлица и индивидуальные предприниматели перестают быть плательщиками:
- на прибыль (для юрлиц);
- НДФЛ (для ИП);
- на имущество;
Однако в каждом случае есть нюансы. При совмещении, например ЕНВД и УСН, нужно вести раздельный учет и осуществлять платежи только по тем видам деятельности, на которых применяется «вмененка». По остальным видам необходимо платить по условиям другой системы налогообложения (УСН или ОСНО).
Обязательные платежи
Кроме того, юрлица и ИП обязаны платить налог на имущество в том случае, если принадлежащая им недвижимость оценена по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Никто не избавляет плательщиков от обязанности уплачивать сборы и страховые взносы в случае найма работников и выплаты им зарплаты.
Таким образом, хотя уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты основных налогов, обязательных платежей все равно остается немало. Особенно важно помнить, что даже при отсутствии доходов на «вмененке» необходимо осуществлять обязательные платежи по ней до конца налогового периода. Ведь право на добровольный отказ от этого режима налогообложения можно реализовать только по окончании календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Правда, в случае утраты права на применение «вмененки», придется исчислить все платежи с начала периода ее применения, и заплатить в бюджет по правилам общей или упрощенной системы.
Поэтому если бы произошла отмена ЕНВД с 2020 года, что взамен платить, думать бы долго не пришлось. Однако, на радость малого бизнеса, власти не пошли на такой шаг и продлили этот льготный режим до 01.01.2021. В перспективе его собираются сделать бессрочным, поскольку никакой достойной альтернативы пока так и не придумали.
Единый налог на вмененный доход – одна из систем налогообложения, которую могут применять определенные сферы деятельности с возможностью не платить ряд налогов. ЕНВД освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, на имущество и НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. В статье расскажем, какие налоги заменяет ЕНВД, рассмотрим условия применения.
Кто может и не может применять режим ЕНВД
Организации, которые не могут применять данный режим:
- торговля через интернет-магазин или по каталогам;
- услуги ломбардов;
- изготовление мебели;
- строительство индивидуальных домов;
- автозаправочные станции
Могут применять данный режим:
- торговля в розницу в магазине не более 150 кв.м
- общественное питание в помещении не более 150кв.м
- бытовые услуги для населения
- ветеринарные клиники
- автомойки и сто
- сдача в аренду земли и т.д.
Отчитываться по налогом, от которых освобождены предприятия, применяющие вмененку не обязаны, сдавать пустые декларации не требуется. Перейти на данную систему можно в любой момент среди года, подав заявление в налоговую службу по месту регистрации предприятия.
Срок уплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Кто может применять данную систему налогообложения
Данную систему налогообложения могут применять как предприниматели так и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской федерации, кроме г.Москвы. Исключение составляют организации с количеством человек более ста и если свыше двадцати пяти процентов уставного капитала принадлежит другому юридическому лицу.
Размер оплат при данном режиме
Размер оплаты налога на ЕНВД зависит от вашего реального дохода, соответственно заранее можно просчитать выгодно это или нет, рассчитывается он следующим образом:
Налог за месяц = БД х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога
- БД (базовая доходность) - доход за месяц от вида деятельности
- Физический показатель – показатель, который применяется для вашего бизнеса, узнать можно в налоговом кодексе
- К1 - ежегодный коэффициент, который может меняться. В 2017 году составляет 1,798.
- К2 - коэффициент, который устанавливают местные власти, но не более
- Ставка налога - от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.
Налог можно уменьшить на страховые взносы:
- Предприниматели не имеющие сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя.
- ИП с трудоустроенными и ООО могут снизить налог не более чем на 50%, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня и платежи по ДМС.
С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.
Какие налоги она заменит для юридических лиц
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
- Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Какие налоги заменяет для индивидуальных предпринимателей
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
- Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
- Налог на добавленную стоимость.
Условия перехода на режим ЕНВД
Для юридических лиц и предпринимателей:
- Не более 100 человек в организации
- Доля в уставном капитале в размере более 25% не должна принадлежать другому предприятию
- Предприниматели не могут применять вмененку при услугах по АЗС
- Данный режим должен действовать на территории вашего региона
Какова процедура на применение данного налога
Для перехода на данную систему налогообложения необходимо:
- Определить, точно ли ваша деятельность подпадает под эту систему
- Затем обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации с заявлением
- Соблюсти все условия, которые необходимы для применения ЕНВД
Налоговая ответственность за правонарушения:
Преимущества в применении ЕНВД перед УСН
К плюсам упрощенной системы можно отнести:
- Более разнообразное применение по видам деятельности.
- Расчет налога и его уплата происходит из фактического дохода по виду деятельности.
- Отчитываться нужно раз в год.
- Выгоден в применении, когда доход небольшой и разница между ним с расходом невелика.
Минусы УСН:
- При постоянно растущей прибыли пропорционально вырастет и сумма налога по сравнению с ЕНВД.
- Если ведется розничная торговля, то потребуется установка онлайн-кассы, фискального регистратора для передачи данных в налоговую, а также подключение к интернету и дополнительные затраты на обслуживание техники.
Плюсы единого налога на вмененный доход:
- Сумма налога фиксированная и не зависит от увеличивающегося дохода, соответственно прибыль растет, а платите одинаково.
- Можно снизить затратную часть на сумму страховых платежей.
- До 1 июля 2020 г. можно работать без кассового аппарата, выдавая БСО либо товарный чек.
- Заменяет уплату нескольких налогов.
Минусы данной системы:
- Небольшой перечень услуг, по которым можно работать.
- Работа на принтер-чеке, который заменяет кассовый аппарат. Читайте также статью: → « ».
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Вновь зарегистрированная фирма будет работать на ЕНВД, нужно ли нам ставить онлайн кассу?
На данный момент предприятия, которые работают по единому налогу на вмененный доход имеют право не ставить онлайн – кассы до 1 июля 2020г.Но они обязаны выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек, для чего применять принтер чеков- устройство, которое заменяет кассовый аппарат
Вопрос №2. Я индивидуальный предприниматель работаю на вмененке, какие налоги я не должен платить?
Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ по отношению к доходу, полученному от деятельности на ЕНВД, но если будут числиться работники, по ним необходимо уплачивать, так же данное налогообложение не освобождает от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и соц.страх
Вопрос №3. Я хочу открыть свое предприятие и стою перед выбором системы налогообложения, склоняюсь к ЕНВД, каковы преимущества в работе с принтером чеков и кассовым аппаратом?
Изначально вам не придется тратиться на покупку кассового аппарата и фискального регистратора, заключать договор об обслуживании с оператором фискальных данных, приобретете принтер чеков, который полностью отвечает требованию законодательства для выдаче чека клиенту, и в последствии при переходе на онлайн – кассу сможете им пользоваться