Бухгалтерские проводки по покупке автомобиля. Какие документы нужны чтобы поставить на баланс машину. Чтобы принять к учету транспортное средство, не нужно дожидаться его госрегистрации

Из этой статьи вы узнаете:

Какие расходы включаются в стоимость приобретенного транспортного средства
Обязательно ли нормировать затраты на ГСМ
Нужно ли платить транспортный налог с арендованных автомобилей

Учет автомобиля в бухгалтерском учете имеет свои особенности. Во-первых, если вы купили транспортное средство, то его нужно правильно поставить на баланс — в нужной стоимости и в нужный момент. Во-вторых, необходимо организовать учет расходов на содержание транспорта. И здесь, как правило, возникают вопросы по ГСМ: нужно ли нормировать затраты на топливо для целей налогового учета или можно принять их без каких-либо ограничений в полном объеме? Также все автовладельцы платят за автостраховку, учет которой тоже может вызвать сложности. В-третьих, бухгалтеру, отвечающему за учет автомашин, может быть поручено рассчитывать транспортный налог. В таком случае нужно знать все тонкости расчета этого платежа.

В данной статье мы представили ряд неочевидных правил, которые помогут вам разобраться во всех этих налоговых проблемах.

Чтобы принять к учету транспортное средство, не нужно дожидаться его госрегистрации

Автомобиль — это, как правило, дорогостоящая покупка, и принимается она к учету в качестве основного средства. Поэтому важно правильно сформировать его первоначальную стоимость в бухгалтерском учете. Именно эту стоимость можно будет списать на расходы и в учете налоговом по правилам, установленным для основных средств. То есть после оплаты автомобиля и ввода его в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом факт государственной регистрации транспортного средства на учет не влияет. Дело в том, что условие госрегистрации должно соблюдаться, только если речь идет об объектах, права на которые подлежат госрегистрации. Как, например, в случае с недвижимостью (ст. 131 ГК РФ). В случае же с транспортным средством речь идет о регистрации самого имущества, а не прав на него (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196ФЗ). Права на него вы и так уже получили по факту подписания договора купли-продажи. И если вы ввели автомобиль в эксплуатацию и стали на нем ездить, не дожидаясь регистрации и госномера, можете принимать авто к налоговому учету. И первую часть стоимости списывать на расходы в налоговом учете в этом же квартале.

Для учета автомобиля в бухгалтерском учете государственная регистрация транспортного средства также значения не имеет (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Поэтому, купив автомобиль, вы сразу можете отразить его в составе основных средств по цене, которая указана в договоре купли-продажи. В стоимость объекта включите понесенные к этому моменту затраты (п. 8 ПБУ 6/01). Например, расходы на его доставку. Кроме того, вы можете успеть оплатить госпошлину за регистрацию транспортного средства, внести плату за прохождение техосмотра. На эти суммы также увеличьте первоначальную стоимость основного средства.

После того как учтете авто в составе основных средств, его стоимость уже не меняйте. Изменение допустимо только в строго определенных ситуациях. Например, в случае дооборудования (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому если, например, регистрацию транспорта и технический осмотр вы оплатили позже постановки авто на учет, отразите эти затраты как обычный расход в бухгалтерском учете (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете — аналогично. Государственную пошлину можно показать как отдельный расход на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А плату за технический осмотр списать по подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

В налоговом учете при УСН стоимость полиса КАСКО учесть нельзя

В процессе эксплуатации машины автовладелец несет расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), а также по добровольному страхованию самого транспортного средства (КАСКО). В налоговом учете при «упрощенке» вы можете списать только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Учитывать нужно всю стоимость полиса сразу после его оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот стоимость полиса КАСКО на расходы отнести не разрешается. Дело в том, что расходы на уплату такой страховки не поименованы в закрытом перечне затрат, которые можно учитывать при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

До госрегистрации автомобиля отражайте его на отдельном субсчете счета 01

Факт госрегистрации автомобиля для бухучета значения не имеет. То есть вы можете принять к учету в составе основных средств даже незарегистрированный транспорт, если соблюдаются все необходимые условия для принятия его к учету (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При этом рекомендуем завести на счете 01 «Основные средства» отдельный субсчет для отражения на нем незарегистрированных машин. Такой аналитический учет удобен, поскольку по незарегистрированным авто транспортный налог не платится (абз. 1 ст. 357 НК РФ). Поэтому у вас всегда будет под рукой информация о том, какие объекты точно в расчет транспортного налога включать не нужно. Как только регистрация транспорта завершается, делайте внутреннюю проводку по счету 01.

Что касается бухгалтерского учета, то в нем отражайте все суммы, уплаченные на страхование, в полном объеме. При этом списывать стоимость страховки на расходы вы можете либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ закрепите в бухгалтерской учетной политике.

Пример 1. Учет расходов на автострахование

ООО «Пульс» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 5 мая 2015 года общество оплатило полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрело еще полис КАСКО также на год, заплатив за него 40 000 руб. Согласно учетной политике компании стоимость страховки учитывается в бухгалтерском учете единовременно. Автомобиль, для которого приобретаются страховки, используется для перевозки товаров.

— 8000 руб. — отражена уплата страховой премии по ОСАГО;

— 8000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по ОСАГО.

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

— 40 000 руб. — отражена уплата страховой премии по КАСКО;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 40 000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по КАСКО.

На расходы при УСН бухгалтер отнес только стоимость полиса ОСАГО в размере 8000 руб., сделав 5 мая 2015 года соответствующую запись в Книге учета доходов и расходов. Затраты на полис КАСКО в размере 40 000 руб. в налоговом учете не отражаются.

Обратите внимание : если вы понесли расходы на страховку до принятия авто к бухучету, то включать уплаченные суммы в первоначальную стоимость объекта, считаем, оснований нет. Подобные траты в будущем вы будете нести регулярно, поэтому не совсем правильно считать их расходами, непосредственно связанными с приобретением автомобиля. А ведь именно такие траты разрешено включать в первоначальную стоимость основного средства согласно пункту 8 ПБУ 6/01. Поэтому учитывайте страховку ОСАГО и КАСКО как обычные расходы так, как мы рассказали выше, не забывая, что стоимость полиса КАСКО в налоговом учете не отражается.

Нормирование бензина

До недавнего времени Минфин России полагал, что для целей налогового учета необходимо нормировать стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов (ГСМ). Для этого предлагалось использовать нормы и порядок, утвержденные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (письмо Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57). Однако в последнее время финансовое ведомство признает это не обязанностью, а правом налогоплательщика (письма Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097 и от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не содержит требований о нормировании расходов на топливо.

Поэтому в налоговом учете при УСН стоимость ГСМ (бензина, масел и т. п.) вы можете учитывать на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в полном объеме либо в пределах норм. Выбранный вариант утвердите учетной политикой для целей налогообложения. При этом, если вы решили нормировать стоимость ГСМ, не обязательно пользоваться именно нормами Минтранса. Вы можете применять данные технической документации завода-изготовителя авто либо разработать показатели самостоятельно, проведя контрольные замеры расхода топлива.

Принимая решение о том, нормировать расходы на ГСМ или нет, учитывайте, что налоговые органы на местах могут по-прежнему требовать от вас списания топлива в пределах нормативов. Поэтому, если вы решили учитывать такие расходы без ограничений, будьте готовы к тому, что придется спорить и отстаивать свою позицию.

В бухгалтерском учете все приобретенное топливо приходуйте на счет 10 «Материалы» субсчет «Топливо» (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). И списывайте его на основании данных путевых листов и чеков на покупку топлива в полном объеме по факту на счета учета затрат (20, 26, 44, 91 и т. п.). Даже если вы нормируете расходы, в бухучете это никак не отражается. Нормы вы применяете только для целей налогообложения. Единственно, вы можете завести для отражения сверхнормативных расходов на покупку ГСМ отдельный субсчет.

Пример 2. Учет расходов на ГСМ

На балансе ООО «Темп», применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, числится легковой автомобиль. 12 мая 2015 года на этом авто водитель А.Е. Петров был отправлен на служебное задание. Под отчет А.Е. Петрову выданы деньги на покупку ГСМ в сумме 825 руб. По окончании рабочего дня сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассового чека АЗС, из которого следует, что он приобрел 25 л бензина марки АИ-95 на общую сумму 825 руб.

Согласно учетной политике для целей бухучета ООО «Темп» списывает материалы по средней стоимости, а путевые листы составляет на один месяц.

31 мая водитель сдал в бухгалтерию путевой лист, подтверждающий использование топлива. По данным путевого листа:

остаток топлива в баке при выезде на служебное задание — 2 л;
остаток топлива в баке при возвращении на рабочее место — 7 л;
пробег автомобиля во время поездки — 200 км.

Количество топлива, которое подлежит включению в затраты, составляет 20 л (2 л + 25 л - 7 л). Средняя стоимость топлива с учетом остатка на начало месяца в сумме 66 руб. — 33 руб. [(66 руб. + 825 руб.) : (2 л + 25 л)].

Бухгалтер сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 825 руб. — выданы под отчет денежные средства на покупку топлива;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо» КРЕДИТ 71

— 825 руб. — оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Топливо»

— 660 руб. (20 л × 33 руб.) — списана стоимость израсходованного топлива.

В налоговом учете ООО «Темп» списывает затраты на ГСМ в соответствии со следующими нормами, утвержденными локальным актом:

базовая норма расхода топлива на 1 км — 0,089 л;
поправочный коэффициент за использование кондиционера от базовой нормы затрат — 1,07;
нормативный расход ГСМ рассчитывается как произведение базовой нормы расхода, пробега и поправочного коэффициента.

Итого нормативный расход топлива за май составляет 19,046 л (0,089 л/км × 200 км × 1,07). Предельная сумма расходов на ГСМ, которую можно учесть в затратах при «упрощенке», равна 628,52 руб. (33 руб. × 19,046 л). Эту сумму бухгалтер ООО «Темп» записал в Книгу учета доходов и расходов 31 мая. Не учтенными для целей налогообложения остались 31,48 руб. (660 руб. - 628,52 руб.).

Транспортный налог платит собственник машин, а экологический сбор — тот, кто их использует

Платить транспортный налог должны лица, на которых зарегистрирован транспорт (абз. 1 ст. 357 НК РФ). То есть собственники машин. Поэтому если какие-то машины вы арендуете, не нужно рассчитывать и уплачивать по ним транспортный налог. Делайте это только по собственным машинам. Исключение — если вы лизингополучатель и на вас временно зарегистрирован транспорт.

А вот экологический сбор за загрязнение атмосферы автомобилями, то есть плату за негативное воздействие на окружающую среду, уплачивает тот, кто пользуется транспортным средством. Значит, даже если ваши машины арендованы, включите их в расчет такого сбора.

При подготовке этой главы использовалась информация из книги М. Н. Агафоновой «Автомобиль на вашем предприятии» издательства Бератор-Пресс, 2003 г. Кому интересны дополнительные нюансы бухгалтерских проводок, весьма рекомендую. Там же можно найти образцы различных ведомостей, актов, договоров и прочих необходимых документов.
Отдельное спасибо за консультации по организации автохозяйства Бородавкину Александру Владимировичу.
Глава достаточно нудная. Основное содержание посвящено оформлению и содержанию автомобиля на балансе организации либо аренде. Когда я во всем этом разобрался, то пришел в уныние, так как создается ощущение, что заниматься этим не следует. Но, слегка успокоившись, сделал следующие выводы: Из-за одного автомобиля открывать собственное автохозяйство недостаточно выгодно и неэффективно. Основные проблемы возникают на этапе создания и становления системы использования автотранспорта организации. Бухгалтер должен обладать либо достаточной квалификацией для работы с автохозяйством, либо быть готовым к появлению автотранспорта на балансе организации и особо не сопротивляться нововведению. Если планируется небольшое количество автомобилей (1-3), то на начальном этапе лучше на короткий срок (около двух месяцев) привлечь сильного специалиста для организации автохозяйства, заплатить ему достойно и после привлекать для консультаций, обходясь своими силами. Использование предприятием автомобилей, особенно легковых, для собственных нужд намного проще, чем для обслуживания

сторонних организаций и физических лиц.
Если автомобилей уже хотя бы два, а не один, больше смысла открывать автохозяйство и списывать на затраты его содержание, экономя на налогах и перекладывая ответственность с вас, как физического лица, на юридическое лицо. Кроме этого, организация имеет возможность купить автомобиль не только за наличные и в кредит, ной в лизинг. Лизинг необходимо тщательно просчитать, но схема привлекательная.
В целом содержимое главы показывает трудоемкость организации автохозяйства, необходимость документального оформления, контроля и списания ГСМ (горюче-смазочных материалов), запасных частей и расходных материалов, а также дополнительную нагрузку на бухгалтеров. Вы, как руководитель, должны быть готовы к этим трудностям, некоторым неудобствам и затратам.
Переходим к нормативно-правовой базе и комментариям к ней.
Существуют различные способы получения организацией автотранспортных средств, а именно: покупка, аренда, безвозмездное пользование, возмещение своим сотрудникам затрат по использованию их собственного автотранспорта в служебных целях. Все эти операции отражает бухгалтерия в своей работе. Учет указанных операций ведется по одним и тем же правилам, как на крупных, так и на небольших предприятиях.
Согласно ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету) 6/01, транспортные средства относятся к основным средствам. Для того чтобы принять приобретенное вашим предприятием автотранспортное средство к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, необходимо выполнение следующих условий, определенных в ПБУ 6/01: автомобиль используется в производственном процессе или для управленческих нужд; срок его полезного использования составляет свыше 12 месяцев; автомобиль приобретен не с целью перепродажи; использование автомобиля необходимо для осуществления нормального производственного пли управленческого процесса, в результате которого предприятие получает экономические выгоды (доход).
Соблюдение этих требований позволит корректно относить на затраты все, что относится к содержанию и эксплуатации автомобиля на вашей организации.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (в ред. от 21 февраля 2002 г.), собственники должны зарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти дней с момента приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Регистрируют автотранспортные средства подразделения Государственной инспекции по безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ. Регистрация автомобилей и изменение их регистрационных данных производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок-счетов,
выдаваемых предприятиями-изготовителями, торговыми предприятиями, гражданами-предпринимателями, имеющими лицензии на право торговли транспортными средствами, или иных документов, удостоверяющих право собственности владельца транспортных средств и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации. Если ваша организация приобретает автомобиль у другой организации, на балансе которой он числился в составе основных средств, то для регистрации автомобиля необходимо представить договор купли-продажи с актом приемки-передачи. Организация уплачивает регистрационный сбор за постановку автотранспортного средства на учет. В подразделении ГИБДД выдаются свидетельство о регистрации транспортного средства, государственные номерные знаки и делается отметка в техническом паспорте автотранспортного средства о постановке на учет.
После государственной регистрации автомобиля организация вводит его в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию и принятие автомобиля к бухгалтерскому учету в качестве основного средства производятся на основании приказа руководителя предприятия.
При наличии у организации транспорта она платит транспортный налог. Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - первый квартал, второй квартал, третий квартал. Порядок и сроки уплаты этого налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Вст. 361 НК РФ дана таблица налоговых ставок для всех объектов налогообложения транспортным налогом. Она является базовой. Налоговые ставки, указанные в ней, могут быть увеличены или уменьшены местными законами по каждому конкретному региону, но не более чем в пять раз. Величина налоговых ставок зависит от мощности двигателя.
В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей природной среды», со всех организаций, эксплуатирующих автомобильный транспорт (как собственный, так и арендованный), взимается плата за выброс в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников. Согласно ст. 6 этого Закона, нормативы в области охраны окружающей среды должны устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации. В настоящее время порядок определения платы и ее предельных размеров регламентируется постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632. Указанное постановление было принято в соответствии с Законом РСФСР от 19 декабря 1991 г. № 2060-1. Согласно этому постановлению базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества, виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения. Для отдельных регионов устанавливаются коэффициенты к базовым нормативам платы, учитывающие экологические факторы. Размер годовой платы за загрязнение окружающей среды автотранспортными средствами определяется одним из следующих способов: по количеству израсходованного топлива с учетом установленной удельной платы для всех его видов; по количеству и типу эксплуатируемых транспортных средств с учетом установленной годовой платы за одно транспортное средство.
Как правило, организация регистрирует в органах ГИБДД приобретенное автотранспортное средство по месту своего нахождения. Это
означает, что предприятие уже зарегистрировано в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Требуется ли ему при этом вставать на повторный учет, как владельцу транспортного средства? Налоговые органы дают на этот вопрос однозначный ответ - требуется. Поэтому,

во избежание конфликтных ситуаций, нужно оформить все необходимые документы в предусмотренные законом сроки.
Чтобы относить на затраты все, что связано с автомобилем, он принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка; вклад в уставный капитал; безвозмездное получение; обмен.
Нам наиболее актуальна покупка. Купили - поставили на балансовый учет, эксплуатируете, платите налоги. При этом стоимость автотранспортного средства подлежит списанию с бухгалтерского учета в случаях: продажи; безвозмездной передачи; морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Это значит, что, купив автомобиль, вы начинаете его амортизировать и платить транспортный налог и экологический сбор. По прошествии какого-либо времени вы от него избавитесь. При продаже можно назначить любую цену. С разницы между остаточной (балансовой) стоимостью и стоимостью продажи вы заплатите налог на прибыль (расчет не самый простой, но смысл именно такой). Остаточная стоимость - это разница между начальной стоимостью и величиной амортизации.
Для эксплуатации автомобиля потребуются горючесмазочные материалы и специальные жидкости. К ним относятся топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки), специальные жидкости (тормозные и охлаждающие). Бухгалтерия предприятия ведет количественно-суммовой учет ГСМ и специальных жидкостей. Заправка автотранспорта производится на автозаправочных станциях за наличный расчет или в безналичном порядке по талонам.
При приобретении ГСМ за наличный расчет необходимо соблюдать следующие правила. Руководитель предприятия издает приказ, в котором определяет круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в кассе предприятия под отчет на приобретение ГСМ. В этом приказе должны быть установлены сроки представления в бухгалтерию авансовых отчетов. К авансовому отчету прилагаются чеки ККМ, выдаваемые автозаправочной станцией (АЗС). Кассовый чек должен содержать следующие данные:
О наименование организации-продавца (АЗС);
О ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) организации-продавца;

О номер кассового аппарата;
О номер и дату выдачи чека;
О стоимость ГСМ с учетом НДС;
О марку ГСМ, количество топлива и цену за единицу. Эти реквизиты не являются обязательными для чека ККМ. Однако большинство АЗС в настоящее время выдают именно такие чеки. Если в чеке нет указанных реквизитов, то АЗС выдает товарный чек.
Расходы на топливо обычно большие, при этом НДС с него зачесть удастся не всегда. Связанно это с тем, что НДС из стоимости ГСМ расчетным путем не выделяется. Для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека ККМ является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету суммы НДС, выделенной расчетным путем из чеков ККМ. Для зачета НДС необходимо работать с топливными компаниями по безналичному расчету с применением талонов на топливо или топливных карт.
Бухгалтерские и налоговые нормативные документы не устанавливают предельных норм для отнесения на себестоимость расходов, связанных с использованием ГСМ в перевозочном процессе. Единственным условием списания ГСМ на себестоимость является наличие документов, подтверждающих факт их использования в процессе производства. Поэтому каждая организация вправе самостоятельно определить нормы расхода топлива, смазочных материалов и специальных жидкостей с учетом технологических особенностей своего производства. Такие нормы организация разрабатывает для контроля над расходом ГСМ на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт автомобильной техники. Они утверждаются приказом руководителя организации. С приказом знакомят всех водителей автотранспорта. Нормы должны быть реальными. В противном случае будут злоупотребления со стороны водителей и «пережег» топлива и, следовательно, неоправданные дополнительные расходы. Разрабатывает эти нормы ответственный за автохозяйство. Для личной машины вы вправе установить подходящие для вас нормы расхода топлива.
Учтите, что согласно положениям главы 25 НК РФ (налог на прибыль) для целей налогообложения принимаются только документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Расход ГСМ можно признать экономически обоснованным, если он производится по утвержденным руководителем нормам.
При разработке норм организации руководствуются Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Руководящий документ Р3112194-0366-03), утвержденными Министерством транспорта РФ 29 апреля 2003 г. Эти нормы действуют до 1 января 2008 г., далее введут новые. В документе приведены значения базовых норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава, норм расхода топлива на работу специального оборудования, установленного на автомобилях, и методика их применения, а также нормативы по расходу смазочных масел. Нормативные материалы предназначены для всех организаций, эксплуатирующих автомобильную технику на территории Российской Федерации. Нормы расхода топлива устанавливаются для каждой марки и модификации эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильного транспорта. Расход топлива на гаражные и прочие хозяйственные нужды в состав норм не включается и устанавливается отдельно.
Списание горюче-смазочных материалов на себестоимость перевозок производится на основании путевых листов. В путевом листе проставляются показания спидометра и показатели расхода ГСМ. Эти данные записывает в путевой лист механик или иное уполномоченное лицо. В путевом листе также должен быть указан точный маршрут следования, подтверждающий производственный характер транспортных расходов. «Точный» - означает указание маршрута. Например, Санкт-Петербург - Тверь - Москва, Санкт-Петербург и Ленинградская

область. Указывать Российская Федерация или Республика Карелия нежелательно.
При эксплуатации потребуются запасные части. Они могут быть изготовлены на самом предприятии, поступить от поставщиков или подотчетных лиц, закупающих материалы за наличный расчет. Все приобретенные запчасти приходуются на складе. Материальноответственное лицо в день поступления ценностей на склад составляет в одном экземпляре приходный ордер по форме № М-4. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ценностей. Поступающим на склад запчастям присваивается номенклатурный номер. На каждый номенклатурный номер открывается карточка учета материалов по форме № М-17. Записи в карточке ведутся материально-ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Представитель ремонтного цеха (либо водитель, механик гаража или другое назначенное лицо, если на предприятии нет ремонтной службы) получает запчасти со склада по требованию-накладной формы № М-11. Накладную в двух экземплярах составляет материальноответственное лицо склада, сдающего материальные ценности. Ее подписывают сдатчик и получатель запасных частей. Новые запасные части выдают из кладовой только в обмен на изношенные. Изношенные запасные части, подлежащие ремонту, передают в ремонтный цех (участок), а после ремонта возвращают на склад. Негодные к дальнейшему использованию запчасти актируют и приходуют в кладовой по массе лома, как прочие материалы.
В установленные организацией сроки материально-ответственное лицо склада сдает в бухгалтерию материальный отчет в форме реестра приходных и расходных документов с приложенными первичными документами.
Правила документального оформления движения материалов являются одинаковыми для всех предприятий, как крупных, так и совсем небольших, с численностью работающих до 10 человек. Даже в небольшой организации должен быть завхоз (либо сотрудник, выполняющий функции завхоза), который ведет документальный учет материальных ценностей, приобретаемых организацией и расходуемых в процессе хозяйственной деятельности. К таким материальным ценностям относятся не только запчасти, топливо, но и канцелярские принадлежности, производственный и хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 12 месяцев и пр. На небольшом предприятии можно не составлять требование-накладную по форме № М-11, а оформлять отпуск материалов непосредственно в карточке учета материалов формы № М-17, в которой расписывается получатель материалов. (Облегчение минимальное. Как в поговорке: «хрен редьки не слаще».)
Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты), находящиеся на складе и в оборотном фонде (в обороте службы технической эксплуатации, шинном цехе, в запасе на автомобилях технической помощи), нормируются и учитываются как оборотные средства. Шины, поступающие на предприятие с автомобилем (на колесах и в запасе при транспортном средстве), включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе основных средств.
На каждую покрышку ведется учетная карточка, в которой отражаются все перемещения, полученные дефекты, ремонт, количество пройденных километров. Карточки учета работы автопокрышек ведет техник по учету автошин или иное лицо, назначенное приказом руководителя предприятия. Карточка является основанием для списания автошин по непригодности, предъявления рекламаций изготовителям и шиноремонтным заводам в случае невыполнения гарантийного пробега по их вине. Замена изношенных шин на новые производится после выполнения нормативного эксплуатационного пробега. При недопробеге автопокрышек выясняются его причины (вина

водителя, завода-изготовителя и пр.), которые отражаются в акте на списание. Автомобильные шины со склада выдаются только в обмен на сданные шины, подлежащие восстановлению или списанию в утиль. При сдаче составляют акт о полной непригодности шин, в котором указывают: размер каждой покрышки или камеры, ее серийный номер, модель, характер повреждения и пробег. Шины, нуждающиеся в ремонте, передают по требованию-накладной (форма № М-11) в вулканизационную мастерскую предприятия или сторонней организации по акту передачи.
Любая машина нуждается в ремонте. В зависимости от сложности и продолжительности работ различают капитальный, средний и текущий ремонт. При капитальном ремонте транспортных средств производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, восстановление или замена всех изношенных деталей и узлов на новые, сборка, регулирование, испытание. В результате модернизации происходит улучшение нормативных показателей функционирования транспортного средства (срок полезного использования, мощность и другие технические характеристики). Например, расходы по замене двигателя автомобиля на более мощный носят капитальный характер и увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. После проведения капитального ремонта автомобиль получает новый норматив пробега до следующего капитального ремонта - это не менее 80% ресурса новой машины. При среднем и текущем ремонте производится частичная разборка и замена деталей и агрегатов автомобиля.
Проведение всех видов ремонтов требует соблюдения определенных правил документального оформления. До начала отчетного года на предприятии составляется план технического обслуживания и ремонта подвижного состава. Специальная комиссия, созданная на предприятии, составляет на каждый ремонтируемый автомобиль акт технического осмотра и дефектную ведомость. В этих документах указывают: работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей. Формы актов и дефектной ведомости предприятие разрабатывает самостоятельно. На основании дефектной ведомости составляется смета на проведение ремонта. Смету может составить соответствующая техническая служба предприятия или сторонняя специализированная организация. Дефектную ведомость и смету утверждает руководитель предприятия. Если ремонт выполняется хозяйственным способом, то инженерно-техническая служба предприятия (например, отдел главного механика, отдел капитальных ремонтов и т. п.) выписывает наряды-заказы по данным дефектной ведомости. Первый экземпляр наряда- заказа передается ремонтному цеху, второй - в бухгалтерию, третий остается в инженерно-технической службе для контроля сроков выполнения ремонтных работ. Бухгалтерия ведет аналитический учет по наряду-заказу. По дефектной ведомости и наряду-заказу выписываются документы на получение со склада необходимых для ремонта запасных частей и материалов, а также рабочие наряды на изготовление и реставрацию отдельных узлов и деталей. Передача автомобиля в ремонт, как в ремонтный цех предприятия, так и сторонней организации, производится на основании акта. Акт подписывают сдающая и принимающая стороны. Если ремонт производит сторонняя организация, то акт составляют в 2 экземплярах (по одному для каждой стороны). По окончании капитального ремонта составляется акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных

объектов по форме № ОС-3. При производстве ремонтных работ сторонней организацией - акт по форме № ОС-3 также составляется в 2 экземплярах. Получив акт формы № ОС-3, бухгалтер делает запись в инвентарной карточке автотранспортного средства (форма № ОС-6) о произведенных работах.
Автомобиль, находящийся на балансе организации, страхуется. ОСАГО неизбежно, а КАСКО - по желанию. Все как у частных лиц. На организацию полис обязательного автострахования выписывается обезличенно, т. е. без ограничений по водителям.
Ежедневно, перед выпуском автомобилей на линию, их осматривает механик и делает отметку в путевом листе о технической исправности автомобиля. На предприятиях, имеющих большой парк автомобилей, механик является штатным сотрудником предприятия. Он проходит специальное обучение и получает удостоверение на право допуска технически исправных автомобилей к работе. Организации, не имеющие штатного специалиста, должны заключить договор с авторемонтной организацией или предприятием автохозяйства, в штатах которых имеются обученные механики. Расходы, связанные с ежедневным выпуском автомобилей на линию, списываются на счета учета затрат.
Работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, проходят предварительные (при поступлении на работу) и периодические (лица в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности их к поручаемой работе и предупреждения профессиональных заболеваний (ст. 213 ТК РФ). В соответствии со ст. 185 ТК РФ за время нахождения на медицинском обследовании за работниками, обязанными проходить такое обследование, сохраняется средний заработок по месту работы. Медицинское обследование производится в рабочее время. В настоящее время медицинские осмотры стали платными. Стоимость обязательных медицинских осмотров относится на себестоимость продукции (работ, услуг) по статье «Затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности».
Кроме периодических медицинских осмотров, водители перед выходом в рейс обязаны пройти ежедневный медицинский контроль. Этот контроль осуществляет медицинское учреждение, с которым организация заключает договор, либо медицинский работник, состоящий в штате организации. Договор на ежедневный медицинский контроль заключается с медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию. Медицинский работник, работающий на предприятии по трудовому контракту (на постоянной основе пли на условиях совместительства), должен иметь документ о медицинском образовании и соответствующую лицензию.
В путевом листе в разделе о состоянии здоровья водителя ежедневно делается запись или проставляется штамп «Медицинский контроль (осмотр) прошел». Указанная запись заверяется подписью медицинского работника.
Если вы собираетесь использовать автомобиль для оказания услуг другим организациям и физическим лицам, вам понадобится лицензия. Постановлением Правительства РФ от 10 июня 2002 г. № 402 утверждено Положение о лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом. Это Положение определяет порядок лицензирования перевозок: пассажиров на коммерческой основе легковым автомобильным транспортом; пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя); грузов автомобильным транспортом грузоподъемностью свыше 3,5 тонны (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя).

На каждый из перечисленных видов деятельности надо оформлять отдельную лицензию. Лицензирующим органом является Министерство транспорта РФ. Лицензия предоставляется на пять лет. Одновременно с лицензией на каждое автотранспортное средство выдается лицензионная карточка. При осуществлении лицензионной деятельности эта карточка должна находиться у водителя автотранспортного средства.
Для получения лицензии организация должна представить в лицензирующий орган следующие документы: заявление с просьбой о предоставлении лицензии; копии учредительных документов; копию свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет; копии документов, которые подтверждают соответствие квалификации работников организации установленным требованиям, предъявляемым при осуществлении перевозок соответствующим автомобильным транспортом; копии документов, подтверждающих прохождение соответствующей аттестации должностными лицами организации, ответственными за обеспечение безопасности дорожного движения;
сведения о транспортных средствах; документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора.
Решение о выдаче лицензии принимается в течение 30 дней со дня получения лицензирующим органом заявления и всех необходимых документов.
Если в период действия лицензии у организации происходят изменения в составе и количестве автотранспортных средств, то она обязана сообщить о каждом изменении лицензирующему органу в течение 15 дней в письменной форме.
Может возникнуть ситуация, когда вы решите использовать собственный автомобиль или автомобиль сотрудника для служебных целей. Это возможно. Согласно ст. 188 ТК РФ работникам выплачивается компенсация за износ личного транспорта и возмещаются расходы, если личный транспорт используется с согласия работодателя в служебных целях. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях может выплачиваться работникам, если производственная (служебная) деятельность работников связана с постоянными разъездами и работники используют для служебных поездок личные легковые автомобили. В этом случае работник должен представить в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке. Если работник водит автомобиль по доверенности, то он должен сдать в бухгалтерию копии технического паспорта и доверенности собственника автомобиля. Размер компенсации зависит от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. Компенсация должна обеспечить возмещение расходов работника, связанных с эксплуатацией автомобиля в служебных целях. Считается компенсация по специальной формуле - рассматривать ее не будем, потянет на треть главы.
Начисление компенсации производится на основании приказа руководителя организации. Компенсация начисляется ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце. Компенсация не начисляется только за дни нахождения работника в отпуске, командировке, а также за дни невыхода его на работу из-за временной нетрудоспособности пли по другим причинам.
Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 утверждены следующие формы первичной документации для учета работы

автотранспорта: журнал учета путевых листов (форма № 8); путевой лист легкового автомобиля (форма № 3); путевой лист специального автомобиля (форма № 3 (спец.)); путевой лист легкового такси (форма № 4); путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-с, форма № 4-п); путевой лист автобуса (форма № 6); путевой лист автобуса необщего пользования (форма № 6 (спец.)); товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т).
Путевой лист является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителям. Этот документ выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом (уполномоченное лицо назначается приказом руководителя организации). В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автомобиль.
Путевой лист действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены). Ежедневно перед началом рабочего дня водитель получает путевой лист под расписку, а по окончании смены возвращает его в диспетчерскую. Путевой лист на следующий день (смену) выдается водителю при условии, что он сдал путевой лист предыдущего дня работы.
При использовании собственного легкового автомобильного транспорта организации имеют право самостоятельно разработать, утвердить и применять свою форму путевого листа. Разрешается применение совместно путевого листа и маршрутного листа, действительного на календарный месяц. На это есть разъяснения Министерства финансов Российской Федерации.
Ответственность за правильное оформление путевого листа несут руководители организации и лица, отвечающие за эксплуатацию автомобилей и участвующие в заполнении документа.
Журнал учета движения путевых листов (форма № 8) применяется организацией для регистрации путевых листов, выданных водителю и сданных после обработки в бухгалтерию.
Вроде бы все. Что из вышеперечисленного следует? В организации обязательно должен быть кто-то ответственный за автохозяйство. Вам придется подписать большое количество документов при налаживании процесса и непрерывно подписывать в текущей работе. Если получится - попытайтесь вникать, что подписываете, не получится - подписывайте, доверяя ответственному лицу.
Открытие непосредственно автохозяйства производится одновременно с постановкой на учет первого автомобиля. При открытии автохозяйства документы подаются в МРЭО. Список документов уточните там, в основном это копии учредительных документов. Транспорт может стоять на площадке, оборудованной средствами пожаротушения, подходящей под требования СЭС, должна быть возможность для осуществления квалифицированного обслуживания и ремонта автомобиля. Если у вашей организации нет соответствующих возможностей, придется заключать липовые договоры с организациями, обладающими такими возможностями и оказывающими данные услуги.

После открытия автохозяйства и постановки на учет автотранспорт организации требуется поставить на учет в военкомате. Процедура достаточно рутинная.
На этом по автомобилю на балансе организации в основном все. В реальности все не так страшно и вполне осуществимо, но организовывать надо по полной. Готовьтесь.

Естественно, вы должны иметь при себе паспорт, свидетельство регистрации устава, его копию, заявление на регистрацию, информационное письмо от Госкомстата, свидетельство о наличии помещения (собственного или арендуемого), а также выписку из приказа «О постановке авто на баланс организации». 3 После этого можете ставить автомобиль на баланс, то есть вводить в эксплуатацию. Все расходы на государственную регистрацию транспортного средства включите в первоначальную стоимость, то есть отнесите на счет 08 в балансе предприятия. После регистрации переведите автомобиль на счет 01, в котором находятся основные средства в эксплуатации. Помните, что по закону запрещается эксплуатировать машину без государственной регистрации. 4 На балансе организации автомобиль должен находиться до тех пор, пока он используется в процессе ее деятельности.

Постановка на баланс основных средств

Личный паспорт представителя юридического лица.Все копии должны быть заверены нотариально.Материальные затраты на данном этапе:1.
Оформление ОСАГО — 9690 р. 00 коп.2. Оплата регистрационных сборов (номерные знаки, изготовление Свидетельства о регистрации ТС) 364 р.
66 коп. Реквизиты для оплаты регистрационных сборов (МРЭО ОГИБДД ЮВАО):Департамент финансов г.
МосквыОКАТО 45286585000КПП 770701001ИНН 7707089101р/с 40201810000160100046АК ММБ "Банк Москвы"БИК 044525219к/сч.

30101810500000000219 КБК 2060100ДКАУ31502 Содержание автомобиля на балансе предприятия.2.1 Транспортный налогЕжегодно не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, организация обязана представить в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

Запомните, что основные средства принимаются на учет лишь по первоначальной стоимости, которая списывается постепенно с помощью амортизации.

Такая стоимость включает все затраты, связанные с приобретением, за минусом НДС.

Если основное средство поступило от поставщика, сделайте проводку:Д08 К60 – оплачена стоимость ОС поставщику.Эта запись делается на основании счета-фактуры, товарной накладной или другого документа.

Если активы поступают в организацию в виде вложения в уставный капитал, сделайте запись:Д08 К75.1 – отражено поступление ОС от учредителя в счет уставного капитала.

4 После того как основные средства поступили, их необходимо ввести в эксплуатацию.

Для этого составьте приказ (распоряжение), а затем на его основании оформите акт приема-передачи ОС в эксплуатацию (форма №ОС-1, №ОС-1а или №ОС-1б).

Автомобиль на балансе предприятия

Стоит вопрос, какие проблемы могут возникнуть. :-)Заранее спасибо за прочтение. qwer 27.09.2004, 16:21 #

Внимание

Ежели вопрос стоит так: Чтобы мой личный автомобиль, на котором я сейчас езжу (он на транзитах соответственно), был на балансе моей организации.

То есть, чтобы в свидетельстве о регистрации ТС в поле собственник было указано юр. лицо.: Я готов все расходы оплачивать самостоятельно (ну, соответственно, организация может их возмещать, вычитая расходы из моей зарплаты).: То есть вопрос, ставить ли машину на баланс или нет, не стоИт.

Важно

Стоит вопрос, какие проблемы могут возникнуть. :-): Заранее спасибо за прочтение.===да никаких там проблем.

Поступление автотранспорта на предприятие

Бухгалтер предприятия выполнит следующие действия:

отражена задолженность Борисова по оплате доли в уставном капитале: Дт 75 Кт 80 - 800 000 руб.;
Борисовым передан в качестве оплаты доли автомобиль Volvo: Дт 08 Кт 75 - 800 000 руб.;
полученный автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 - 800 000 руб.

При получении безвозмездно - рыночная цена автомобиля на дату его принятия к учету и стоимость услуг по его доставке, постановке на регистрационный учет и подготовке к использованию.

Для определения рыночной цены передаваемого объекта можно воспользоваться информацией, содержащейся в СМИ, данными органов статистики, организаций-изготовителей, ценами, определенными в экспертных заключениях. Пример ООО «Солнышко» по договору дарения получило от единственного участника автомобиль LADA Granta стоимостью 250 000 руб.

3 способа сделать птс если на машину нет документов

Постановка автомобиля на учет в ГИБДД
Как происходит постановка автомобиля на учет в ГИБДД

Как поставить машину на учет в ГИБДД по новым правилам?

Новые правила
Как поставить машину на учет в ГИБДД: порядок
Как поставить автомобиль на учет в ГИБДД, и как при этом сэкономить?

Ставим машину на учет: какие документы нужны? понадобиться и другие бумаги: Какие документы предъявляют юридические лица? Юрлица предоставляют в ГИБДД такие бумаги: Отказ в регистрации: причины Основные причины, по которым заявителю может быть отказано в постановке машины на учет, перечислены в Приказе МВД №1001:Постановка автомобиля на учет в ГИБДД В общей сложности стоимость постановки автомобиля на учет в 2018 году обойдется в 2850 рублей.

Какие документы нужно иметь при себе чтобы поставить авто на учет

Учет автомобилей на предприятии должен быть осуществлен в аналитике по каждой классификационной группе, по месту нахождения и по источникам приобретения.

Данный порядок учета обеспечивается данными, содержащимися на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом по счету 01. Типовой формой карточки является форма ОС-6. Предприятиям, имеющим небольшое количество ОС, разрешается вести их учет в инвентарной книге по местам учета и классификационным группам.

Итоги При постановке на учет автомобиля необходимо особо уделять внимание правильному формированию его стоимости и документальному оформлению.

Авто на баланс в ооо

В этом случае для регистрации новому владельцу машины нужно предоставить инспектору: Постановка автомобиля на учет в - ГИБДД Во-вторых, перерегистрация потребуется, если изменились личные данные владельца (например, фамилия или место прописки).

Рассмотрим перечисленные вопросы подробнее. Как поставить автомобиль на учет в ГИБДД, и как при этом сэкономить? В их число входят: Кроме того, для постановки на учет потребуется и сам автомобиль: сотрудник ГИБДД проведет его осмотр для сверки номеров кузова, рамы и прочих номерных элементов.

Получив его роспись в заявлении, можно смело сдавать документы – и получить на руки ПТС с внесенными регистрационными данными, свидетельство о регистрации автомобиля (СТС) и комплект номеров.

Постановка на учет нового автомобиля имеет важную особенность.

При первой регистрации машины нужно получить для нее номера (государственные регистрационные знаки).

2 ст.
В избранноеОтправить на почту Учет автомобиля в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей по сравнению с учетом других основных средств. Из предложенной статьи читатель узнает о том, как правильно поставить на учет автомобиль в зависимости от источника его поступления. Классификация и оценка автомобилей Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля Итоги Классификация и оценка автомобилей Исходя из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, автомобиль относится к основным средствам (ОС). Исключением являются автомобили, приобретенные для перепродажи (тогда они являются товаром) и автомобили, произведенные на предприятии (тогда они учитываются как готовые изделия). О том, какое имущество относится к основным средствам предприятия, узнайте здесь.
Часовой лимит установлен в 2013 году. Вы можете обратиться в любой отдел МРЭО ГИБДД. Nissan X-Trail I 2 4. Передача денег, получение машины, подготовка к постановке на учет. Для передвижения на автомобиле вы обязаны быть вписаны в страховку. Для этого можно либо попросить прежнего владельца дописать вас на первое время, либо перед покупкой уже оформить новую страховку. Для постановки на учет на руках должны быть: 1. Договор купли продажи + ксерокопия или 3ий экземпляр договора (остаются в ГИБДД); Постановка на учёт бу авто В этом случае сотрудник ГИБДД просто откажет в регистрации автомобиля, и покупатель получит массу проблем, например, необходимость прохождения экспертизы. Причем, если договор купли-продажи будет заключаться прямо в ГИБДД, можно даже не подписывать договор (сотрудник ГИБДД всего лишь должен убедиться в личности продавца). Однако лучше все же иметь письменный договор.

Автомобиль уже давно не роскошь, а средство передвижения и перевозки грузов. Во многих организациях автомобильные перевозки производятся силами собственного транспорта. Его количество зависит от рода деятельности данной организации и определяется производственной необходимостью.

Время от времени каждая организация совершает дорогостоящие покупки. При этом выбирается самый выгодный вариант вложения денег. При покупке автотранспортного средства нужно учитывать множество факторов.

Предположим, торговая фирма «Жаклин» расширяет свою деятельность и открывает еще один магазин. Для доставки товара решено приобрести автофургон «Газель». Как это сделать?

Во-первых, можно купить машину за счет собственных средств. Однако при одинаковой цене автомобиля у разных продавцов нужно учитывать, кто из них является плательщиком НДС. Лучше покупать машину у тех, кто начисляет данный налог. В этом случае частично расходы предприятия может компенсировать государство. Фактически покупатель уменьшает свой долг перед бюджетом на сумму налога, которая составляет примерно 16,67 % общей стоимости машины.

Если предприятие покупает автомобиль у частного лица, не являющегося предпринимателем, получить вычет по НДС оно не может. Поэтому его цена должна составлять 83,33 % рыночной цены.

Приобретая машину, организация уменьшает и налог на прибыль. (На стоимость автотранспортных средств начисляется амортизация, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.)

Во-вторых, можно взять кредит или заем. При этом организация платит по долгам не сразу, а через некоторое время, следовательно, кредит может принести немалую прибыль.

За привлеченные средства надо платить. Но такие платежи учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, организация может вложить свои средства в производство или торговлю, а это позволит получить дополнительную прибыль.

Деньги возвращаются кредитору через какое-то время, и к моменту возврата они частично обесценятся.

В-третьих, грузовик можно взять в лизинг. При этом фирма станет его собственником только через определенный в договоре срок. Учитывать на своем балансе лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель, только это условие необходимо сразу оговорить в договоре. Тем не менее фирмам выгодно получать основное средство в лизинг. Амортизацию по такому транспортному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, чтобы обзавестись автотранспортным средством, можно использовать любой вариант его приобретения. На наш взгляд, выгоднее всего купить автотранспортное средство по договору лизинга. Если же это сделать не удается, то целесообразно взять кредит на приобретение автомобиля. И, наконец, если кредит взять невозможно, придется покупать транспорт за счет собственных средств.

Автомобиль можно арендовать. Однако в этом случае предприятие не получает машину в собственность. Кроме того, стоимость аренды может увеличиться. Такой способ не стоит использовать организациям, которым транспорт нужен постоянно, зато подходит тем, кому автомобиль нужен время от времени. И опять гораздо выгоднее арендовать у организации, которая является плательщиком НДС.

Мы перечислили наиболее распространенные варианты. Теперь рассмотрим некоторые из них подробнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Покупка транспортного средства

Покупка транспортного средства, независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи. Фирму, в которой выгоднее всего приобрести автомобиль, найдет руководитель предприятия, технические данные оценит водитель. Отражение же покупки автомобиля в учете - задача бухгалтера.

Приобретая автотранспортные средства, организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающую количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества, а также техническую документацию.

Бухгалтерский учет

Приобретаемый организацией автомобиль принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н; далее - ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 7 ПБУ 06/01). Такими затратами, например, могут быть:

сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу;
сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию;
таможенные пошлины;
вознаграждения посредникам;
регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ;
другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

В стоимость автомобиля включается стоимость запасного колеса с покрышкой, камерой и ободной лентой, а также комплект инструментов.

Все расходы на приобретение автомобиля учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Проводка, связанная с приобретением автомобиля, будет такой:

Дебет счета 08 субсчет 4 «Приобретение основных средств» Кредит счета 60 - учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

Затем, когда предприятие вводит автомобиль в эксплуатацию, эти расходы списываются в дебет счета 01 «Основные средства». В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет счета 01 Кредит счета 08 - автомобиль введен в эксплуатацию.

Принятие автомобиля к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, составленного по форме ОС-1. Согласно этим документам в бухгалтерии организации открывается инвентарная карточка на автомобиль по форме ОС-6. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.

Сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Для того чтобы возместить НДС, должны быть выполнены следующие условия:

автомобиль принят к учету;
цель приобретения автомобиля связана с осуществлением производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
организация получила от продавца счет-фактуру на приобретенный автомобиль, в котором указана сумма налога.

Если автомобиль будет использоваться для осуществления деятельности, которая НДС не облагается, то сумма налога к вычету не принимается, а увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (ст. 170 НК РФ). Это может быть в том случае, когда организация:

освобождена от обязанности плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ;
операции, осуществляемые налогоплательщиком, не являются объектом обложения НДС на основании ст. 146 НК РФ или не подлежат обложению этим налогом на основании ст. 149 НК РФ;
реализует свои товары за пределами РФ (ст. 148 НК РФ).

В бухгалтерском учете суммы НДС отражаются следующим образом:

Дебет счета 19 Кредит счета 60 - на основании полученного счета-фактуры учтен НДС по затратам, связанным с приобретением автомобиля;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

Вполне возможно, что организация, которая продала свое основное средство, выставит счет-фактуру, где будет указан НДС, начисленный не на полную стоимость автотранспортного средства, а лишь на часть этой стоимости. Это означает, что у предыдущего владельца данный объект учитывался по стоимости, включающей «входной» НДС.

В таких случаях налогом облагается только разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ). Причем НДС в этом случае рассчитывают так: сначала умножают указанную разницу на 18 %, а затем делят полученный результат на 118 % (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

В марте 2008 г. ООО «Верея» приобрело микроавтобус за 559 000 руб. По данным организации-продавца остаточная стоимость автомобиля составляла 500 000 руб. с учетом включенного в нее НДС.

При продаже в счете-фактуре была указана сумма НДС в размере 9000 руб. ((559 000. – 500 000) × 18 / 118).

Указанную сумму НДС ООО «Верея» сможет принять к налоговому вычету. Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете будет составлять 550 000 руб. (559 000 – 9000).

Регистрация в ГАИ

Купив новый автомобиль, фирма должна зарегистрировать его в государственной автоинспекции. В противном случае транспортное средство не будет допущено к дорожному движению (ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»).

Правила регистрации автомобилей в ГАИ установлены приказом МВД от 27 января 2003 г. № 59. На нее отводится пять дней после приобретения машины или в течение срока действия регистрационного знака «Транзит». Если предприятие в этот срок не уложится, его могут оштрафовать на сумму от 1000 до 3000 руб. (ст. 19.22 КоАП). Потребовать уплатить штраф в размере от 100 до 300 руб. могут и с должностных лиц провинившейся фирмы.

Регистрировать автомобили в ГАИ нужно по месту нахождения организации. Если же машина приобретена для филиала или представительства, то ее можно поставить на учет по месту нахождения этого подразделения.

Для регистрации собственники транспортных средств обязаны представить документы об уплате платежей за выдачу и замену регистрационных документов, паспортов транспортных средств (подп. «г» п. 35 Правил).

Затраты на регистрацию в ГАИ включаются организацией в фактические расходы на приобретение автомобиля (п. 8 ПБУ 06/01) и увеличивают первоначальную стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете. Помимо государственной пошлины в первоначальную стоимость следует включать и плату за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемую в связи с приобретением автомобиля (письмо Минфина РФ от 5 июля 2006 г. № 03-06-01-04/138).

Поскольку все автомобили подлежат государственной регистрации в ГАИ, проводку по дебету счета 01 нужно делать после того, как такая регистрация проведена.

Пример 2

В 2008 г. ООО «Валентин» приобрело по договору купли-продажи новый легковой автомобиль ВАЗ-21099. Стоимость автомобиля согласно договору с продавцом - 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб. Услуги сторонней организации, которая доставила автомобиль, стоят 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Валентин» были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 08 Кредит счета 60 - 200 000 руб. (236 000 – 36 000) - оприходован автомобиль на балансе организации (без НДС);

Дебет счета 19-1 Кредит счета 60 - 6000 руб. - учтена сумма НДС согласно счету-фактуре;

Дебет счета 60 Кредит счета 51 - 236 000 руб. - оплачен счет продавца;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 76 - 10 000 руб. (11 800 – 1800 руб.) - отражены расходы на доставку автомобиля (без НДС);

Дебет счета 19-1 Кредит счета 76 - 1800 руб. - учтена сумма НДС по расходам на доставку;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 - 11 800 руб. - оплачены услуги по доставке автомобиля.

За регистрацию автомобиля в ГАИ (технический осмотр, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) было заплачено 1000 руб.

Дебет счета 71 Кредит счета 50 - 1000 руб. - выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 71 - 1000 руб. - плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля на основании авансового отчета подотчетного лица.

Когда автомобиль будет введен в эксплуатацию, необходимо сделать такие проводки:

Дебет счета 01 Кредит счета 08-4 - 211 000 руб. (200 000 + 10 000 + 1000)- - автомобиль зачислен в состав основных средств организации;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 - 37 800 руб. (36 000 + 1800) - произведен налоговый вычет.

Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее - Федеральный закон № 40-ФЗ) обязывает предприятия, имеющие автотранспорт, страховать риск своей гражданской ответственности.

Застраховать гражданскую ответственность необходимо не позднее, чем через 5 дней после того, как организация получит право владения автотранспортным средством (п. 2 ст. 4 Федерального закона № 40-ФЗ). В противном случае автомобиль не допустят к техосмотру, не зарегистрируют в ГАИ, а организацию оштрафуют на сумму 300 руб. (ст. 12.37 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Кроме того, если риск ответственности владельцев транспортных средств не застрахован, то вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потерпевших, они возмещают за свой счет.

Суммы расходов по обязательному и добровольному страхованию автомобиля не учитываются в его первоначальной стоимости (письмо УФНС по г. Москве от 2 марта 2006 г. № 20-12/16322).

Организация, купившая автомобиль для его использования в производственных (управленческих) целях, вправе учесть расходы по его обязательному и добровольному страхованию (ОСАГО и КАСКО) для целей налогообложения прибыли в следующем порядке (письмо Минфина РФ от 7 сентября 2005 г. № 03-03-02/74, письмо ФНС РФ от 18 апреля 2005 г. № 02-3-10/564-04, письмо УФНС РФ по г. Москве от 1 августа 2007 № 20-12/073169).

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если подобные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Если налогоплательщик ведет учет доходов и расходов методом начисления, то затраты по обязательному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ). По условиям договора страхования может быть предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом. Если подобный договор заключен на срок более одного отчетного периода, то расходы на обязательное страхование признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Налоговый учет приобретенного автомобиля

В налоговом учете первоначальная стоимость транспортного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

По мнению специалистов Минфина РФ, в целях налогообложения расходы по уплате государственной пошлины подлежат включению в первоначальную стоимость автомобиля (письмо Минфина РФ от 15 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/831). В результате указанные затраты будут списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.

Пример 3

В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля будет равна первоначальной стоимости этого объекта в бухгалтерском учете и составит 211 000 руб. (200 000 + 10 000 + 1000).

Использование личного автомобиля сотрудника

Нередко сотрудники предприятий по какой-либо причине используют свой автомобиль в служебных целях. Есть два способа компенсировать работнику его расходы на эксплуатацию личного автомобиля: можно заключить договор аренды автомобиля, а можно - выплачивать работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях.

Порядок выплаты компенсации

Статья 188 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя компенсировать работнику затраты, понесенные последним при использовании личного имущества, в том числе и автомобилей.

При выплате компенсации следует руководствоваться письмом Минфина РФ от 21 июля 1992 г. № 57 «Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок».

Денежная компенсация положена не всем работникам предприятия, а только тем сотрудникам, работа которых связана с постоянными служебными разъездами. Это может быть, например, курьер, менеджер, торговый представитель, исполнительный директор и т. д. Разъездной порядок работы должен быть закреплен в должностных инструкциях. Пример записи приведен ниже.

Сумму компенсации определяет руководитель организации по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования автомобиля, который используется в служебных целях, и от его марки. Компенсация назначается с учетом того, что работник должен оплатить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля и т. д. Поэтому если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации машины, ему не полагаются.

Компенсация начисляется на основании приказа руководителя (письмо Минфина РФ № 21 июля 1992 г. № 57). Типового бланка для такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. Как правило, в приказе указывают фамилию, имя, отчество сотрудника, которому назначается компенсация, его должность и ежемесячную сумму компенсации. Пример оформления приказа приведен ниже.

Для того чтобы получить компенсацию, работник должен представить в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического паспорта автомобиля (письмо Минфина РФ от 16 ноября 2006 г. № 03-03-02/275, письмо УФНС по г. Москве от 22 февраля 2007 г. № 20-12/016776).

Компенсация выплачивается один раз в месяц. Если же автомобиль сотрудником не используется (отпуск, болезнь, командировка), то компенсацию выплачивать нельзя.

Налогообложение компенсации за использование личного автомобиля

Как мы уже говорили, компенсация может выплачиваться в любой сумме. Однако для целей налогообложения сумма компенсации нормируется.

Подпунктом 11 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам. При налогообложении прибыли эти компенсации учитываются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 и действуют с 1января 2002 г.

Размер компенсации за использование личных легковых автомобилей не привязан к конкретным маркам автомобилей, а зависит только от мощности двигателя.

Если объем двигателя меньше 2 л, то сумма компенсации составляет 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя больше, ежемесячная норма компенсации - 1500 руб. Работникам, которые используют в служебных целях мотоциклы, полагается компенсация в пределах 600 руб.

Порядок налогообложения компенсаций представлен в табл. 1.

Таблица 1. Порядок налогообложения компенсации за использование личного автомобиля

Учет компенсаций при расчете налога на прибыль

Компенсационные выплаты в пределах норм учитываются в составе прочих расходов, связанные с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Организация может выплачивать сотруднику компенсации, превышающие установленные нормы. Однако суммы превышения не будут учитываться при расчете налога на прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Следует также учитывать, что компенсационные выплаты за использование личного автомобиля относятся к косвенным расходам (п. 1 ст. 238 НК РФ). Это означает, что их можно в полном объеме учитывать при расчете налога на прибыль в том же отчетном периоде, когда произведены расходы.

При этом надо обратить внимание на следующее. Компенсации за использование личного автотранспорта признаются в учете только после того, как деньги будут выданы сотруднику на руки или перечислены на сберкнижку (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14 сентября 2006 г. № 18-11/3/081350). Такое правило применяется как при кассовом методе (п. 3 ст. 273 НК РФ), так и при методе начисления (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Этим компенсационные выплаты отличаются от зарплаты, которую можно списать на расходы сразу после начисления (при втором методе).

Пример 4

В марте 2008 г. сотрудник организации ООО «Беранже» регулярно совершал служебные поездки на своем автомобиле «ВАЗ-2107». Руководитель организации распорядился, чтобы сотруднику компенсировали его расходы, выплатив 1500 руб.

Объем двигателя автомобиля «ВАЗ-2107» меньше 2000 см 3 .

Норма компенсации по данному автомобилю равна 1200 руб. Поэтому в состав расходов, которые учитываются в расчете налога на прибыль, включается 1200 руб. Остальные же 300 руб. при налогообложении прибыли не учитываются.

Обратите внимание! В размере компенсации учтены все расходы на содержание автомобиля, в том числе на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт. Поэтому если организация помимо компенсации оплачивает работнику и стоимость бензина, то эти расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль (письма Минфина РФ от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140, МНС РФ от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419@, УФНС по г. Москве от 22 февраля 2007 г. № 20-12/16776).

Учет компенсаций при расчете НДФЛ и ЕСН

Компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), но только если их размер не превышает норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. ТК РФ, что размер компенсационных выплат определяется письменным соглашением сторон трудового договора.

Следовательно, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в соглашении об использовании личного имущества работника. К такому же выводу пришел и Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 января 2007 г. № 10627/06.

Официальные органы поддерживают эту позицию, но только в отношении имущества, которое не относится к легковым автомобилям и мотоциклам.

НК РФ не устанавливает специальных норм компенсации за использование личного транспорта для целей обложения НДФЛ.

Поэтому, по мнению специалистов Минфина РФ, организация должна использовать для этих целей нормы расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Иными словами, НДФЛ следует удерживать с той суммы компенсации, которая превышает норматив, установленный указанным документом (письмо Минфина РФ от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/513, от 26 марта 2007 г. № 03-04-06-01/84, от 29 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/192, от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43).

Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы (письмо УФНС по г. Москве от 28 августа 2007 г. № 28-17/1269, от 18 сентября 2007 г. № 18-11/3/088756, от 21 февраля 2007 г. № 28-11/4115).

ЕСН суммы компенсации не облагаются независимо от того, в пределах норм они выплачены или сверх норм. Компенсации в пределах норм освобождаются от уплаты ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ. А сверхнормативные компенсации не облагаются налогом, поскольку они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с компенсаций тоже не исчисляются, поскольку налоговая база по ЕСН и расчетная база по пенсионным взносам совпадают. Такое положение установлено п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).

На суммы, выплачиваемые работнику в возмещение расходов, также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из:

п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765;

п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Пример 5

Используем условия предыдущего примера.

На сумму компенсации, которая превышает установленные нормы, начисляется НДФЛ, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Величина тарифа по взносам составляет 0,2 .

При выплате компенсации за март 2008 г. в бухгалтерском учете ООО «Беранже» были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 26 Кредит счета 73 - 1500 руб. - начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях;

Дебет счета 73 Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 39 руб. (300 × 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет счета 26 Кредит счета 69-11 - 0,6 руб. (300 × 0,2 %) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет счета 73 Кредит счета 50 - 1461 руб. (1500 – 39 руб.) - выплачена компенсация за использование личного автомобиля в марте 2008 г.

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Учет автомобиля в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей по сравнению с учетом других основных средств. Из предложенной статьи читатель узнает о том, как правильно поставить на учет автомобиль в зависимости от источника его поступления.

Классификация и оценка автомобилей

Исходя из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, автомобиль относится к основным средствам (ОС). Исключением являются автомобили, приобретенные для перепродажи (тогда они являются товаром) и автомобили, произведенные на предприятии (тогда они учитываются как готовые изделия).

О том, какое имущество относится к основным средствам предприятия, узнайте .

Для учетных целей автомобили как ОС подразделяются по следующим признакам:

В зависимости от цели использования в деятельности предприятия: производственные или непроизводственные.
В зависимости от степени использования: находящиеся в запасе, в эксплуатации, на консервации, в аренде.
В зависимости от принадлежности: собственные и арендованные.

Перед тем как оприходовать поступивший автомобиль на счете 01 «Основные средства», все сопутствующие затраты бухгалтер аккумулирует на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Накопленные на счете 08 затраты бухгалтер списывает в дебет счета 01 при приведении автомобиля в состояние, в котором его можно использовать.

К учету данный вид имущества принимается по первоначальной стоимости. Она определяется в момент ввода в эксплуатацию и остается неизменной на протяжении всего периода нахождения на предприятии.

В зависимости от источника поступления автомобиля первоначальной его стоимостью будет являться:

При покупке — стоимость, определенная договором купли-продажи (без НДС), включая стоимость: информационных услуг; услуг, связанных с приобретением, доставкой; расходов посредников; таможенных и прочих пошлин и сборов; процентов по кредиту.

Пример

ООО «Фортуна» приобрело в автосалоне новую машину марки Ford стоимостью 1 200 000 руб. без НДС

Государственная пошлина, уплаченная за регистрацию автомобиля, составила 2 000 руб.

Бухгалтер «Фортуны» оформил следующие проводки:

перечислена оплата автосалону за автомобиль: Дт 60 Кт 51 — 1 200 000 руб.;
автомобиль поступил от автосалона: Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб.;
ООО «Фортуна» перечислило с р/с государственную пошлину: Дт 68 Кт 51 — 2 000 руб.;
затраты на оплату пошлины учтены при определении первоначальной стоимости: Дт 08 Кт 68 — 2 000 руб.
автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 1 202 000 руб.

При внесении в счет вклада в уставный капитал — стоимость автомобиля по заключению оценщика.

Пример

Участник ООО «Стиль» Борисов П. П. осуществил взнос в уставной капитал ООО автомобилем Volvo. В представленном Борисовым акте независимого оценщика автомобиль был оценен в 800 000 руб.

Бухгалтер предприятия выполнит следующие действия:

отражена задолженность Борисова по оплате доли в уставном капитале: Дт 75 Кт 80 — 800 000 руб.;
Борисовым передан в качестве оплаты доли автомобиль Volvo: Дт 08 Кт 75 — 800 000 руб.;
полученный автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 800 000 руб.

При получении безвозмездно — рыночная цена автомобиля на дату его принятия к учету и стоимость услуг по его доставке, постановке на регистрационный учет и подготовке к использованию.

Пример

ООО «Солнышко» по договору дарения получило от единственного участника автомобиль LADA Granta стоимостью 250 000 руб.

В автосервисе был произведен ремонт LADA Granta на сумму 52 000 руб.

Государственная пошлина составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО ввел автомобиль в эксплуатацию в следующем порядке:

Дт 08 Кт 98 — 250 000 руб. — от единственного участника получен LADA Granta в безвозмездном порядке;
Дт 08 Кт 60 — 52 000 руб. — расходы на авторемонт отражены в учете;
Дт 68 Кт 51 — 2 500 руб. — с расчетного счета ООО оплачена пошлина;
Дт 08 Кт 68 — 2 500 руб. — расходы вошли в состав первоначальной стоимости LADA Granta;
Дт 01 Кт 08 — 304 500 руб. — технически готовый автомобиль введен в эксплуатацию.

При передаче по договору мены — стоимость ценностей, которые подлежат передаче или уже переданы в оплату стоимости автомобиля.

При невозможности установления стоимости ценностей она определяется по аналогии с тождественными (п. 11 ПБУ 6/01).

Пример

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Станин» бытовую технику на сумму 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб.

Согласно договору мены «Станин» в оплату поставленной бытовой техники передал «Альфе» автомобиль Nissan.

Эти операции бухгалтер «Альфы» отразит так:

Дт 62 Кт 90 — 1 416 000 руб. — показана задолженность ООО «Станин» за реализованную бытовую технику;
Дт 90.3 Кт 68 — 216 000 руб. — отражен НДС в составе выручки, подлежащей получению от ООО «Станин»;
Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб. — от ООО «Станин» поступил автомобиль Nissan по договору мены;
Дт 19 Кт 60 — 216 000 руб. — отражен входящий НДС;
Дт 68 Кт 19 — 216 000 руб. — НДС по счету-фактуре ООО «Станин» принят к вычету;
Дт 60 Кт 62 — 1 416 000 руб. — осуществлен зачет взаимных обязательств ООО «Альфа» и ООО «Станин» по договору мены;
Дт 01 Кт 08 — 1 200 000 руб. — Nissan введен в эксплуатацию.

Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля

Срок полезного использования автомобиля в месяцах определяется на основании классификатора ОС.

С классификатором ОС можно ознакомиться .

С 1 января 2017 года единым нормативным документом для принятия к учету ОС будет являться классификатор основных фондов ОК 013-2014.

При поступлении автомобиля на предприятие за ним закрепляется инвентарный номер, который остается неизменным на протяжении всего срока службы автомобиля на данном предприятии. При последующем выбытии автомобиля этот номер для учета других ОС использованию не подлежит.

Поступление автомобиля оформляется актом приемки-передачи ОС-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной формой. Акт составляется на каждый автомобиль с обязательным приложением технической документации.

Учет автомобилей на предприятии должен быть осуществлен в аналитике по каждой классификационной группе, по месту нахождения и по источникам приобретения. Данный порядок учета обеспечивается данными, содержащимися на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом по счету 01. Типовой формой карточки является форма ОС-6.

Предприятиям, имеющим небольшое количество ОС, разрешается вести их учет в инвентарной книге по местам учета и классификационным группам.

Итоги

При постановке на учет автомобиля необходимо особо уделять внимание правильному формированию его стоимости и документальному оформлению.