농산물 생산 및 가공에 종사하는 기업은 특별 과세 제도를 적용할 권리가 있습니다.
특별 통합 농업세 제도로의 전환은 회사 설립 시 또는 연도 시작 전에 수행됩니다. 이 제도는 수입총액 중 활동의 종류와 생산·가공된 농산물로 인한 수입액을 제한하고 있다.
이 시스템은 통제 당국에 제출되는 세금 및 신고 양식의 수가 최소화된 것이 특징입니다.
기업은 통합농업세에 대해 단순화된 회계 형식을 유지합니다. 회계 절차는 농산물 생산 및 가공에 참여하는 조건의 문서 흐름과 유사합니다.
제도 적용의 일환으로 농업 부문에는 다음이 포함됩니다.:
- 식물 재배.
- 농업.
- 임학.
- 축산.
- 물고기 잡기를 포함한 낚시.
시스템을 적용하는 절차는 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 조세법 346.2조는 과세 시스템을 적용할 자격이 있는 사람의 제한된 목록도 설정합니다.
누가, 언제 사용할 수 있나요?
농산물 판매 수익이 총 수입의 70% 이상인 기업은 이 시스템을 사용할 권리가 있습니다. 총 수익 지분에는 주에서 받은 수익이 포함되지 않습니다. 예를 들어, 농업 기업에 지급되는 정부 보상 유형 중 하나는 가뭄이나 폭우 등 비정상적인 기상 조건이 발생한 경우 기업이 받는 금액입니다.
회사의 조직 형태에는 제한이 없습니다. 소득이 없으면 시스템이 거부될 수 있습니다. 새로 설립된 기업의 경우 수익 지분은 마지막 보고 기간을 기준으로 결정됩니다.
시스템은 조직 또는 해당 프로필에서 사용할 수 있습니다.
체계 사용할 수 있다:
- 농업협동조합 및 파트너십. 기관 유형 중에는 원예 파트너십, 마케팅 및 가공 협동조합, 자체 생산 제품 판매로 수익을 얻는 기타 단체가 있습니다.
- 농산물 및 축산물의 재배 및 가공에 종사하는 기업.
- 어류 포획 및 가공에 관련된 회사입니다.
이 법안에서는 어업에 특별한 중요성이 부여됩니다. 마을 형성 기업(어업 협동조합 및 협동조합)은 최소한 마을 주민 수만큼의 직원을 보유해야 합니다. 어선을 운영하는 회사는 300명 이상의 직원을 고용해야 합니다.
정의 사용할 권리시스템은 농업 생산을 기반으로합니다.
가공에만 종사하는 기업은 통합농업세 납부로 전환할 수 없습니다. 또한 그들은 그럴 권리가 없습니다회사 모드 적용:
- 소비세가 부과되는 제품의 제조업체 또는 판매자입니다.
- 도박사업에 종사하는 자.
- 예산, 국영 기업.
2016년부터 제한이 해제됨이전에 지점이 있는 기업을 위해 확립된 통합 농업세 시스템을 적용합니다.
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그러한 조세 제도의 장점과 단점
이 시스템에는 상당한 이점이 있습니다. 에게 긍정적인 조건모드에는 다음이 포함됩니다:
- 중요한 회계 직원이 필요하지 않은 수입, 지출 및 부채에 대한 단순화된 회계입니다.
- 예산에 납부된 최소 세금 수입니다.
- OSN 유지 시 지불한 금액에 비해 우대 세율이 적용됩니다.
- 손실을 입었을 때 최소 세금을 납부할 필요가 없으며, 이는 단순화된 세금 시스템을 사용하는 기업에 비해 제도 사용자에게 더 유리한 위치에 놓이게 합니다.
- 사건 발생일로부터 10년 이내에 손실을 비용으로 상각할 수 있습니다.
에게 단점과세 시스템에는 다음이 포함됩니다.
- 활동의 세부 사항과 관련된 제한 사항이 있습니다. 독립적으로 재배되거나 생산된 제품을 가공하여 얻은 소득 비율에 대한 70% 제한을 준수해야 합니다.
- 어업 기업 규모에 대한 최대 규모가 존재합니다.
- 공급자에게 지급한 금액을 제품 또는 발생한 비용에 포함시키지 않은 경우. 2016년부터 세법 요건이 적용되었습니다.
- 부당하게 할당된 부가가치세(VAT)는 단일세금으로 예산과 과세 대상이 됩니다.
이 시스템은 우대 과세 형태입니다. 회계의 단점은 중요하지 않으며 주로 제도 적용 가능성의 조건과 관련이 있습니다.
통합농업세가 대체하는 세금은 무엇입니까?
통일농업세 제도 이용과 관련하여 계산된 단일세를 납부하는 경우, 납세자는 여러 가지 세금을 납부할 의무가 면제됩니다.. 제외되는 세금 목록은 조직 형태에 따라 다릅니다.
미 지불 상태의:
- 법인 일반 시스템 유지와 관련된 세금 - 소득세, VAT.
- 개인 기업가 – , 부가가치세.
시스템 사용 권한을 상실한 경우 납세자는 연도 시작부터 OSN(및)에 따른 모든 세금을 계산해야 합니다.
통일농업세로의 전환 및 다른 제도와의 결합에 관한 규정
정권전환 알림방식을 사용합니다. 기업이 시스템 사용을 위해 제정된 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항을 준수하지 않는 경우를 제외하고는 시스템 사용 결정을 내리는 데 세무 당국의 승인이 필요하지 않습니다.
권리를 주장하세요통합농업세 제도를 적용하려면 납세자는 세금 등록 장소에서 등록해야 합니다. 통지서는 법이 승인한 양식으로 2부 작성됩니다.
법률 제정 통일농업세 전환 기한. 신청 시작(신고서 제출)이 가능합니다.
- 기업이 국가 등록부에 등록된 날로부터 30일 이내. 마감일을 놓치면 일반적으로 확립된 시스템으로 자동 전환되어 더 많은 세금이 납부됩니다.
- 전환 전 연도의 마지막 날까지.
달력 연도 동안 조세 제도 적용을 거부하는 것은 불가능합니다. 과세 기간 동안 통일된 농업세를 유지할 권리를 상실하고 강제로 일반 제도로 이전된 기업의 경우에는 예외가 적용됩니다.
통일농업세를 선도하는 기업, 결합할 수 있다다른 형식의 모드:
- 법인 - p.
- 개인 기업가 - UTII 및.
추가로 적용되는 UTII 제도를 사용하면 소매 체인을 통해 자체 생산 제품을 판매하는 활동을 수행하는 데 사용되지 않습니다.
조합 기능모드:
- 기업은 수입과 지출을 별도로 기록해야 하며, 기록이 없을 경우 결합 방식이 허용되지 않습니다.
- 핵심 농산물 판매로 얻은 소득 수익 중 70%에 대한 참여 비율은 기업이 받은 모든 금액을 기준으로 계산됩니다.
협회는 허용되지 않습니다일반 또는 단순화된 과세 시스템을 사용한 회계.
납세자가 시스템에 설정된 제한 사항을 초과하는 경우 조직 또는 개인 기업가는 상황이 발생한 날로부터 15일 이내에 연방세 서비스에 신고서를 제출할 의무가 있습니다. 납세자는 시스템을 사용할 권리를 상실한 경우 다음을 수행해야 합니다. 선언문을 제출하다권리 상실 기간의 다음 달 25일까지.
권리 상실통합농업세를 적용하면 기업이 일반 과세 제도로 자동 전환됩니다. 납세자는 OSN에 따라 자산, 소득, 지출을 다시 계산하고 해당 연도에 발생한 세금을 납부할 의무가 있습니다.
필수의:
- 회계를 일반 조세제도와 일치시키세요. 조직이 감가상각 범주에 속하는 자산을 보유하고 있는 경우 특별한 어려움이 발생합니다. 연도 초부터 기업은 기록이 완전히 유지되면 회계에서 정한 요구 사항에 따라 기록을 준비해야 합니다.
- OSN이 적용하는 세금을 납부하세요. 통일농업세에 따른 선지급 금액은 해당 예산 납부와 상계될 수 있습니다.
기업이 자발적으로 다른 조세 제도로 전환하기를 원하는 경우, 전환 전년도 12월 31일까지 제출 마감일로 연방세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 시스템은 사용권을 거부하거나 상실한 후 1년 이내에 다시 사용할 수 있습니다.
통일농업세에 따른 세율의 규모입니다. 세금 계산 규칙
법률에 의해 설립됨 세율– 납세자가 계산한 기본 금액의 6%.
정의의 특징 기지:
- 금액은 연초 또는 새로 설립된 회사의 등록일부터 누적하여 계산됩니다.
- 가치는 받은 소득과 발생한 비용의 차이로 정의됩니다.
- 이전 납세 기간에 손실을 입은 기업은 세금 전액 또는 일부를 감액할 권리가 있습니다. 손실은 향후 10년 동안 이월될 수 있습니다.
기업이 받은 손실을 확인하기 위해 조사 중에 연방세청 조사관은 사실을 확인하는 문서를 제시해야 합니다. 여러 기간에 걸쳐 손실이 발생한 경우 발생한 순서대로 상각됩니다. 농업 활동으로 인해 발생한 손실만 고려됩니다. 비용은 문서화되고 경제적으로 정당해야 합니다.
통일농업세를 이용하는 납세자 고마운수입과 지출을 기록해 두십시오. 과세표준 문서 확인의 특징:
- 회계는 (KUDiR)을 사용하여 수행됩니다.
- 지표는 다음에 따라 형성됩니다. 비용은 실제로 받은 상품, 서비스 및 작업에 대해 공급자에게 지불한 금액을 고려합니다. 소득은 기업의 은행 계좌 또는 현금 창구에 실제 지불을 받은 후 수익에 포함됩니다.
- 데이터는 세금 기간(역년) 동안 발생 기준으로 생성됩니다.
기업은 필수 문서 흐름을 유지해야 합니다.
통합 농업세 계산 및 납부 규칙은 다음 비디오 강의에서 설명합니다.
결제 절차 및 조건
이 법안은 시스템 유지를 위한 보고 및 세금 기간을 설정합니다. 6개월의 신고 기간 결과에 따라 단일 세금의 일부가 납부됩니다. 연간 달력 기간이 끝나면 선불 금액을 고려하여 의무의 최종 계산이 이루어집니다. 예산에 납부된 세액은 연간 과세표준 규모를 감소시키지 않습니다.
마감일이 설정되었습니다예산에 금액을 입력하려면:
- 현 선납기간의 7월 25일까지.
- 과세기간 종료일의 다음연도 3월 31일까지.
납부일이 주말인 경우에는 다음 영업일로 납부기한이 연기됩니다.
신고절차
세금 환급통합농업세를 납부하는 기업의 주요 신고서입니다. 신고서 작성 절차는 2009년 6월 22일자 재무부 명령 제57n호 부록 2에 따라 설정됩니다.
문서 정의하다:
- 선언문의 구성. 문서는 제목 페이지, 지불 금액이 포함된 섹션, 계산 섹션 및 이전 기간에 받은 손실 금액을 표시하는 시트로 구성됩니다.
- 서류 제출 절차.
- 선언이 제출된 것으로 간주되는 날짜 결정.
- 양식 작성에 대한 일반 규칙 - 오점, 오류, 문서 바인딩, 번호 매기기 없음.
- 제목 데이터 및 선언의 모든 섹션을 작성하는 절차.
세금 신고 마감일세금 납부일과 일치합니다. 2016년부터 2016년 2월 1일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인된 새로운 신고서 양식이 사용됩니다. No. ММВ-7-3/51@. 혁신은 세금 계산에 영향을 미쳤습니다. 섹션 2에는 크림 반도와 세바스토폴시의 특혜 과세에 관한 내용이 포함되어 있습니다.
신고 절차에 대한 자세한 내용은 다음 동영상을 시청하세요.
위반에 대한 책임
세금 위반을 저지른 납세자는 다른 조세 제도를 적용하는 사람과 유사하게 처벌됩니다. 신고서 제출이 늦어지면 납부금액의 5~30%에 해당하는 과태료가 부과됩니다. 벌금은 1000루블 이상이어야 합니다. 세금을 납부하지 않으면 예산 의무 금액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
통합 농업세(USAT)는 농산물 생산자가 이 특별 조세 제도로 자발적으로 전환할 때 납부하는 세금입니다(러시아 연방 세법 346.1조 1항, 2항).
통합 농업세 납부 형태의 특별 제도로 전환하려면 조직 및 기업가는 등록 장소의 세무서에 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 346.3조 1항).
통합 농업세(간단히 말하면)에 대해 이야기하면 이는 농산물 생산자를 위한 특별 제도로, 더 낮은 세율로 세금을 납부하고 보고 및 문서 흐름을 단순화할 수 있습니다.
통일농업세: 과세
농업 생산자에 대한 특별 조세 제도를 적용하는 조직은 Art 제3항에 명시된 상황을 제외하고 법인세 및 법인 재산세 납부가 면제됩니다. 346.1 러시아 연방 세금 코드. 통합농업세 사용으로 전환한 기업가는 Art 제3항에 명시된 상황을 제외하고 사업 활동으로 얻은 소득과 관련하여 개인 재산세 및 개인 소득세 납부가 면제됩니다. 346.1 러시아 연방 세금 코드.
2019년 1월 1일까지 통일농업세를 사용하는 농업 생산자는 예술 제3항에 명시된 상황을 제외하고 부가가치세 납부가 면제되었습니다. 346.1. 그러나 2019년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 변경으로 인해 통합 농업세로 전환한 조직 및 개인 기업가는 장에 따라 일반적인 방식으로 VAT를 계산하고 납부해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 21(2017년 11월 27일자 연방법 N 335-FZ, 2018년 5월 18일자 연방세청 서한 No. SD-4-3/9487@) 9조 12항) .
또한 러시아 연방 세법의 통합 농업세 납부자는 적절한 과세 대상이 있는 경우 운송세 및 기타 세금(예: 수도세)을 납부할 의무가 있습니다.
2019년 통일 농업세
통일농업세는 6개월간의 결과를 바탕으로 계산되며, 세액은 수입과 지출의 차액에 세율을 곱하여 결정됩니다(제346조 6항 1항, 346조 7항 2항, 1항 1항). 러시아 연방 조세법 제 346.9조 2항).
통합 농업세의 세율은 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 제346.8조 1항). 동시에, 구성 기관의 법률은 생산된 농산물의 종류, 소득 금액, 사업 활동 장소 및 지역에 따라 전체 또는 특정 범주의 납세자에 대해 0~6% 범위의 차등 세율을 설정할 수 있습니다. /또는 평균 직원 수.
통합 농업세 납부 및 그에 대한 선지급은 등록 장소(러시아 연방 세법 제346.9조 4항)의 조직(IP)에서 이루어집니다. 이 경우 통합 농업세에 따른 선불금은 반기 다음 달 25일까지 납부됩니다(러시아 연방 세법 제346.7조 2항, 346.9조 2항). 세금 자체는 늦어도 다음 해 3월 31일까지 납부됩니다(러시아 연방 조세법 346.9조 5항, 러시아 연방 조세법 346.10조 2항).
농산물 생산자로서의 활동을 종료하는 경우, 연방세무서에 보낸 통지에 따라 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 통합농업세를 납부해야 합니다(제2조 2항). 러시아 연방 세금 코드 346.10).
2019년 통합농업세 납부기한:
통일농업세 세금신고
통합농업세에 따른 세금 신고서는 이 특별 제도를 사용하는 조직(개인 기업가)이 연말에 늦어도 다음 연도 3월 31일까지 등록지 세무서에 제출합니다(제1항 제1항). 러시아 연방 세법 346.10조 346.7, 1항, 2항 ).
농산물 생산자로서의 활동이 종료되면, 연방세무서에 보낸 통지에 따라 통합 농업세에 따른 세금 신고서를 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 제출해야 합니다. (
사진: Andrey Ovsienko, Kublog
과세대상 및 세율
통일농업세의 과세 대상은 소득에서 지출액을 차감한 금액이다.소득과 지출을 결정하고 인식하는 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.5.
과세표준은 과세대상의 개념을 따른다. 지출액만큼 감소된 소득의 금전적 표현으로 이해됩니다.
통일농업세의 세율은 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 계산됩니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 346.8에 따라 세율은 6%로 설정됩니다.
통합 농업세를 적용할 때 다음 사항을 납부할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 346.1조 3항).
- 소득세;
- 재산세 (고정 자산의 장부가치와 부동산의 지적 가치 모두에서).
다양한 과세 시스템의 결합
다양한 과세 시스템을 결합할 수 있는 가능성이 표에 나와 있습니다.소득과 비용을 결정하고 인식하는 절차
수입과 지출의 분류 및 인정 절차는 각 장별로 규정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 26.1.통합 농업세의 세금 목적 및 Art 6항에 따라. 러시아 연방 세법 346.5에 따르면 소득과 지출을 인식하는 유일한 방법은 현금 방법입니다.
소득
러시아 연방 조세법 제 346.5조는 조직이 다음 사항을 고려할 것을 의무화하고 있습니다.
- Art에 따른 상품, 저작물 및 서비스 판매, 재산권 및 재산권으로 인한 소득. 러시아 연방 세금 코드 249;
- Art에서 규정한 방식으로 결정된 영업 외 소득. 러시아 연방 세금 코드 250.
납세자가 외화로 받는 소득은 소득 수령일에 설정된 러시아 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다. 받은 금액이 고려됩니다.
예술에 따라. 러시아 연방 세법 249에 따라 판매 소득은 자체 생산품과 이전에 취득한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금 및 재산권 판매 수익금으로 인식됩니다.
판매 수익에는 현금 및/또는 현물로 표현된 판매된 상품(작업, 서비스) 또는 재산권에 대한 지불과 관련된 모든 영수증이 포함됩니다.
상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득 범주에 속하지 않는 소득은 영업외 소득입니다. 예를 들어, 여기에는 소득이 포함될 수 있습니다.
- 다른 조직에 대한 지분 참여로부터;
- 법적 효력이 발생한 법원 결정에 기초하여 채무자가 인정했거나 채무자가 지불해야 하는 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태와 손실 또는 보상 금액 손해;
- 임대(전대) 부동산에서;
- 대출 계약, 신용 계약, 은행 계좌, 은행 예금, 유가 증권 및 기타 채무 및 기타 소득에 따라받는이자 형태. 그들은 Art에 전체 목록이 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 250. 그러나 그러한 소득 목록이 완전한 것은 아닙니다.
- 신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 재산(채무 등록 형식에 관계없이 기타 유사한 자금 또는 기타 재산, 채무 유가증권 포함) 및 해당 차입금을 상환하기 위해 수령한 자금 또는 기타 재산의 형태 ;
- 모든 수준의 예산을 희생하여 건설된 매립 비용 및 농업 생산자가 받는 기타 농업 시설(농장 내 송수관, 가스 및 전기 네트워크 포함)의 형태로;
- 다양한 수준의 예산에 대한 납세자의 미지급 금액 형태로, 러시아 연방 법률 또는 러시아 연방 정부 결정에 따라 상각 및(또는) 달리 감소됩니다.
경비
수입이 아닌 비용 목록은 장 자체에 설정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 26.1.
그러나 납세자가 통합 농업세를 계산할 때 이 목록에 표시된 모든 비용을 고려할 수 있는 것은 아닙니다.
이 경우 장에서 정한 절차와 유사한 비용 인식 절차가 적용됩니다. 소득세를 납부하는 조직에 대한 러시아 연방 세금 코드 25. 즉, 납세자에게 발생(발생)한 경제적으로 정당하고 문서화된 비용(손실 포함)만이 비용으로 인식됩니다.
정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 확인된 비용입니다.
중요한 점은 모든 비용은 소득 창출을 위한 활동을 수행하기 위해 발생했거나 해당 비용이 발생한 외국 영토에서 적용되는 사업 관습에 따라 발생하고/또는 간접적으로 문서화되는 경우 비용으로 인식된다는 것입니다. 발생한 비용 확인(세관 신고서, 출장 명령서, 여행 서류, 계약에 따라 수행된 작업 보고서 포함)
예술의 단락 7에 따라. 러시아 연방 세법 346.5에 따르면, 통합 농업세 과세 목적으로 납세자의 비용을 비용으로 인식할 가능성은 실제 납부 후에만 발생합니다.
납세자의 비용의 대부분은 법인세를 계산하는 데 사용되는 절차와 관련하여 고려됩니다.
기사 ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 자세한 비용 목록을 제공합니다. 특히 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 254는 재료비 결정의 세부 사항을 제공하며 인건비 문제는 Art에서 논의됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 강제 및 자발적 재산 보험 비용을 결정하는 구체적인 내용은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 263 등
예외는 비용 유형이며, 승인을 위해 챕터에서 정한 특별한 절차가 필요하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 25. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 종자, 묘목, 묘목, 비료, 사료, 수의학 약품을 포함한 재료 구매 비용 (러시아 연방 세법 제 5 항, 2 항, 346.5 조). 또한 생산으로의 이전 사실은 비용 인식에 중요하지 않습니다. 실제 지불 후 즉시 고려할 수 있습니다. 비용 금액 확인은 원자재 지불 및 영수증에 대한 기본 회계 문서입니다 (2010 년 11 월 12 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06 /1/25, 등.);
- 고정 자산 취득 비용. 고정 자산을 구매하면 해당 자산이 가동되는 즉시 전체 비용이 비용에 포함됩니다. 동시에 비용은 사업 활동에 사용되는 고정 자산에 대해서만 고려됩니다 (러시아 연방 세법 346.5 조 1 항, 2 항, 2 항, 5 항, 5 항).
- 무형 자산 취득 비용;
- 고정 자산(임대 자산 포함) 수리 비용;
- 임대(리스 포함) 부동산에 대한 임대료(임대 포함) 지급;
- 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대한 부가가치세 금액
- 농업에 종사하는 근로자의 식량 비용;
- 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 납부된 세금 및 수수료 금액
- 추가 판매를 위해 구매한 상품 비용 지불 비용(러시아 연방 조세법 제346.5조 8항, 2항에 명시된 비용 금액, 즉 구매 상품에 대한 부가가치세 금액만큼 감액됨) ;
- 정보 및 컨설팅 서비스 비용;
- 직원 개발 비용;
- 법적 비용 및 중재 수수료;
- 강제 및 자발적 보험 비용(러시아 연방 세법 제 346.5조 7항, 2항)
- 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 등을 포함한 인건비(러시아 연방 조세법 제 346.5조 6항)(러시아 연방 조세법 제 255조) . 인건비에는 급여 공제가 모두 포함됩니다. 특히 개인 소득세, 위자료 금액, 벌금 및 기타 공제액입니다. 그러한 금액은 미지급 임금의 일부로 고려됩니다.
- 사회 복지 지급(병가, 3세 미만 자녀를 돌볼 경우 월 보상 지급)
- 직원 교육 (러시아 연방 세법 제 29 조 2 항 346.5 조). 또한 훈련 계약서에 직원이 농업 기업에 훈련 비용을 상환해야 한다고 명시하고 해당 금액을 그로부터 받게 되는 경우 영업 외 소득으로 고려해야 합니다(재무부 서신). 러시아(2011년 3월 25일자 No. 03-03-06 /1/177, Federal Tax Service Russia(2011년 4월 11일자 No. KE-4-3 /5722@));
- 의무 불이행 또는 부적절한 이행에 대해 지불되는 벌금 및 벌금 형태의 비용 및 발생한 피해를 보상하기 위해 지불되는 금액 형태의 비용.
통일농업세 선언
2016년 2월 1일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3 /51@에 따라 통합 농업세에 따른 신고서 및 작성 절차가 변경되었습니다. 특히 새 판에는 섹션이 포함되어 있습니다. 1 신고서의 "납세자에 따라 예산에 납부해야 하는 단일 농업세 금액" 및 섹션. 2 “농업통합세 계산.” 이 명령은 2016년 3월 12일부터 발효되었습니다.통일농업세 계산절차 및 납부기한
통일농업세는 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 납세자가 독립적으로 계산하며, 과세기간이 종료되는 연도의 다음해 3월 31일까지 과세기간 결과를 토대로 납부한다.신고기간은 반년이며, 말일에 통일농업세와 이에 대한 선납금을 각각 납부한다.
선납세 금액은 Art 제2항에 따라 보고 기간 종료일로부터 역일로 25일 이내에, 즉 7월 25일까지 예산에 납부됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.9. 선불금을 늦게 지불하면 세무 당국에 의해 벌금이 부과됩니다.
연말에 납부할 세액은 미지급세액과 선납세액의 차액으로 납세자가 계산합니다.
이 차액이 과세 기간 말에 납부해야 하는 단일 농업세입니다.
이는 Art 2항에 따라 해당 세금 기간에 대한 세금 신고서 제출 마감일까지 납세자가 지불합니다. 러시아 연방 세금 코드 346.10, 즉 만료된 세금 기간의 다음 해 3월 31일까지입니다.
과세(신고)기간 결과에 따라 계산된 단일세액(선납세액)이 직전 신고기간 결과에 따라 계산된 납부세액보다 적은 경우에는 주의하시기 바랍니다. , 납세자는 세금을 납부할 의무가 없습니다.
조직은 해당 위치, 즉 주 등록을 받은 곳에서 통합 농업세를 납부합니다. 그리고 개인 기업가 - 예술 조항 4에서 요구하는 대로 영구적으로 또는 주로 거주하는 거주지에서. 러시아 연방 세금 코드 346.9.
예
상반기 말에 통합 농업세에 따른 개인 기업가의 과세 기반은 200,000 루블에 달했습니다. 해당 연도의 통합 농업세 과세 표준은 300,000 루블에 달했습니다.
보고 기간이 끝날 때 통합 농업세는 12,000 루블에 달했습니다. (RUB 200,000 x 6%).
해당 연도의 통합 농업세는 18,000 루블에 달했습니다. (RUB 300,000 x 6%).
세금 기간이 끝날 때 예산에 지불해야 하는 통합 농업세 총액은 6,000 루블에 달했습니다. (RUB 18,000 - RUB 12,000).
손실 이월
납세자는 Art 5항에 따라 이전 세금 기간의 결과를 기준으로 받은 손실 금액만큼 과세 표준을 줄일 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.6. 손실은 수입에 비해 지출이 초과된 금액입니다.이 경우 다음 사항에 주의할 필요가 있습니다.
통일농업세 적용으로 손실이 발생한 납세자는 다음 과세기간에 통일농업세 과세표준을 경감할 권리가 있다.
손실액이 상당한 경우에는 10년 이내에 다음 세금 기간으로 이월될 수 있습니다.
납세자가 두 번 이상의 과세 기간에 손실을 받은 경우, 해당 손실은 받은 순서대로 향후 과세 기간으로 이월됩니다.
조직이나 개인 기업가가 통합 농업세 형태의 과세 시스템을 계속 적용하는 경우에만 손실 이전이 가능하다는 점을 명심해야합니다.
이 경우 가장 중요한 점은 납세자가 받은 손실액과 과세표준이 감소된 금액을 문서화하고, 과세표준이 감소하는 전체 기간 동안 해당 문서를 보관해야 한다는 것입니다.
예
농업 생산자를 위한 과세 시스템을 적용하는 조직은 2013년 말에 680,000루블의 수입을 얻었습니다. 910,000 루블의 비용이 발생했습니다.
따라서 2013 년 세금 기간 결과에 따르면 230,000 루블의 손실이 발생했습니다. (680,000 문지름 - 910,000 문지름).
2014년 세금 기간 결과에 따르면 조직은 1,100,000 루블의 수입을 얻었고 비용은 920,000 루블에 달했습니다.
2014년 통합농업세 과세표준은 180,000루블에 달했습니다. (RUB 1,100,000 - RUB 920,000).
조직이 2014년 과세표준을 줄일 수 있는 권리가 있는 손실 금액은 180,000루블이며 이는 230,000루블 미만입니다. (2013년 손실액)
따라서 2014년에 납부해야 하는 통합농업세 금액은 0루블이 됩니다.
남은 손실은 RUB 50,000입니다. (RUB 230,000 - RUB 180,000). 조직은 다음 과세 기간에 대한 과세 기준을 계산할 때 이 금액을 고려할 수 있습니다.
2015년 말에 조직이 1,630,000 루블의 수입을 얻었다고 가정해 보겠습니다. RUB 1,230,000의 비용이 발생했습니다.
2015년 통합농업세 과세표준은 400,000루블입니다. (RUB 1,630,000 - RUB 1,230,000).
따라서 2015년에 조직은 2013년에 발생한 손실 금액을 완전히 고려할 수 있습니다. 세액은 다음과 같습니다.
(400,000 문지름 - 50,000 문지름) x 6% = 21,000 문지름.
중재 실무 및 현안
통일농업세 산정과 관련된 문제와 현안에 대한 중재관행 사례를 살펴보자.현물로 지불하는 경우 토지 임대
일반적으로 통합 농업세 납부자의 비용은 실제 지불 후 비용으로 인식됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.5 조 2 항, 5 항). 동일한 규범에 따르면 통합 농업세를 계산할 때 서비스에 대한 지불은 서비스 제공과 직접적으로 관련된 판매자에 대한 특정 서비스 구매자인 납세자의 의무가 종료되는 것으로 간주됩니다. . 이 경우 제3자 서비스에 대한 지불 비용은 납세자의 당좌 계좌에서 자금을 상각하고 금전 등록기에서 지불하며 다른 상환 방법의 경우 부채 상환시 고려됩니다. 부채 - 그러한 상환 시점.따라서 통일농업세에 따른 과세표준을 결정할 때 현물지급 형태로 토지를 임대하는 데 드는 비용을 고려할 수 있습니다. 이 경우 현물 지급을 통해 이전된 제품의 시장 가격을 고려하여 현물 지급을 루블로 변환해야 합니다.
여행 경비
통합농업세를 적용받는 회사는 직원 중 한 명을 다른 지역으로 파견할 예정입니다. 신고금 지급일에 여행경비를 인식할 수 있나요?아니 당신은 할 수 없습니다. 비용은 문서화되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.5조 3항, 제252조 1항). 그리고 이는 회사 대표가 승인한 직원의 사전 보고서를 통해서만 가능합니다.
여행비는 경비 보고서 승인일에만 상각되어야 하는 것으로 나타났습니다. 그리고 이전에는 그렇지 않았습니다.
고정 자산 건설 비용
곡물 및 장비를 보관하기 위한 격납고를 자체적으로 또는 계약업체의 참여로 건설하는 통합 농업세 납세자가 완료되기 전에 건설 비용을 고려할 수 있습니까?아니요, 고정자산이 건설될 때까지 통일농업세에 따른 과세표준을 결정할 때 고정자산 건설 비용은 고려되지 않습니다. OS 시설이 가동된 후 Art 4항에 규정된 방식으로 통합 농업세에 대한 과세 기준을 결정할 때 건설 비용이 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.5.
고가의 자동차를 구입하는 데 드는 비용
한 농민 농장의 장이 값비싼 차를 샀습니다. 통합농업세를 계산할 때 해당 차량 구입 비용을 고려할 수 있나요?예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 252는 비용이 납세자에 의해 발생(발생)된 정당하고 문서화된 비용으로 인식되도록 규정하고 있습니다.
정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다. 따라서 통일농업세를 계산할 때 고가의 자동차 비용도 고려할 수 있다. 그러나 소득 창출을 목표로 하는 활동을 수행하기 위해 생산되었다는 조건에서만 가능합니다.
납세자가 통제할 수 없는 상황으로 인해 바다에 나가지 않은 게 낚시용으로 구입한 선박의 유지, 운영 및 수리 비용은 통합농업세 목적으로 고려될 수 있습니다.
단일농업세를 납부하는 한 어업회사가 중고 게잡이 어선을 구입했습니다. 항만청으로부터 소유권 증명서를 받은 후 선박은 고정자산으로 등록되었습니다. 그러나 바다에는 가지 않았습니다. 그 이유는 러시아 연방 정부가 2010년에 도입한 해안 지역의 캄차카 게 낚시 금지 조치가 여전히 시행되고 있기 때문입니다.그럼에도 불구하고 회사는 통일농업세 목적으로 고려된 선박의 유지, 운영 및 수리 비용을 부담했습니다. 이러한 상황으로 인해 세무 당국에 불만이 제기되었습니다. 조사관들은 관련 비용이 불합리하다고 판단했습니다.
세 사건의 판사는 다음과 같은 이유로 재정 결정을 취소하면서 회사의 편을 들었습니다(사건 번호 A42-7806/2013에서 2015년 3월 6일자 북서부 지방 법원의 결의안 참조).
예술에 따라. 러시아 연방 조세법 346.4에 따라 통합 농업세에 따른 과세 대상은 비용만큼 소득을 공제하는 것입니다.
수입과 지출을 결정하고 인식하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 346.5 러시아 연방 세금 코드.
통합농업세의 목적을 위해 제2조에 나열된 사항이 고려됩니다. 러시아 연방 세법 346.5, 고정 자산의 취득, 건설 및 생산 비용, 고정 자산 (임대 자산 포함) 수리 비용 등의 비용. 전제 조건은 그러한 비용이 경제적으로 정당하고 문서화되어 있습니다 (러시아 연방 세법 제 346.5 조 3 항, 1 페이지 252 조).
중재인은 분쟁 비용이 위 기준을 충족한다고 판단했습니다. 이 선박은 연방 수산청과 납세자 간의 협정 체결에 기초하여 생산 활동, 게 포획 및 가공에 사용하여 산업 어업 할당량의 총량에 대한 지분을 확보할 목적으로 구매되었습니다. 게잡이 금지령으로 인해 선박 운항이 불가능해졌습니다.
또한, 경제 활동의 자유라는 헌법적 원칙에 따라 세무 당국은 납세자의 활동에 간섭할 권리가 없으며 효율성과 편의의 관점에서 납세자에게 발생한 비용을 평가할 수 없습니다. 이는 2007년 6월 4일자 결정 No. 320-O-P, 366-O-P에 표현된 러시아 연방 헌법 재판소의 입장입니다.
또한 사법적 통제는 사업 영역에서 독립성과 광범위한 재량권을 가진 사업체가 내린 결정의 경제적 타당성을 확인하기 위한 것이 아닙니다. 왜냐하면 그러한 활동의 위험성으로 인해 법원의 식별 능력에 객관적인 한계가 있기 때문입니다. 비즈니스 계산 착오가 있음(2004년 2월 24일 러시아 연방 헌법 재판소 결의안 No. 3-P).
따라서 회사는 구매한 선박의 유지, 운영 및 수리에 소요된 비용을 농업세 과세표준 결정 비용의 일부로 정당하게 포함시켰습니다. 조사관은 분쟁 비용을 제외할 법적 근거가 없었습니다.
통일농업세 과세표준을 구성할 때 농업세 선납금액은 비용에 포함되지 않습니다.
국세청 관계자는 통합농업세를 납부하는 기관을 현장조사한 결과 납세자가 불법적으로 농업세 선지급 금액을 비용으로 처리했다는 결론을 내렸다. 조직은 조사관의 결론에 동의하지 않았고 상위 세무 당국에 항소했습니다. 지역 연방세청은 조사관의 결정을 변경하지 않았습니다. 사건은 법정으로 갔다.세 사건의 중재인은 과세당국의 편을 들었습니다. 그 이유는 다음과 같습니다((2015년 1월 21일자 극동지방 중재법원의 결의문 No. F03-6049/2014 참조).
통합 농업세에 따른 과세 대상은 Art 제 3 항에 따라 지출 금액만큼 소득이 감소하는 것입니다. 러시아 연방 세금 코드 346.5는 Art의 단락 1에 명시된 기준을 준수하는 경우 허용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 252 (러시아 연방 세금 코드 346.4 조).
세금 목적으로 고려되지 않은 비용 목록은 Art에 포함되어 있습니다. 270 러시아 연방 세금 코드. 이 규범의 4항은 세액 형태의 비용이 세금 목적으로 고려되지 않음, 즉 과세 표준이 감소되지 않음을 규정합니다.
재판부는 이러한 점을 근거로 해당 단체가 통합농업세에 따른 과세표준을 구성할 때 보고기간 말에 납부한 이 세금에 대한 선지급 금액을 비용으로 고려할 법적 근거가 없다고 지적했다.
통합 농업세에 따른 선불금은 과세 기간 결과에 따라 통합 농업세 납부액으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제 346.9조 3항).
조직은 Ch. 26.1 및 Art. 러시아 연방 세금 코드 252에는 특정 세금 기간 동안 특정 세금에 대한 과세 기준을 형성할 때 같은 기간 동안 계산된 세액(선급금 포함)을 고려할 가능성을 설정하는 규칙이 포함되어 있지 않습니다. .
부동산 매매를 위한 일회성 거래 수익금과 부동산 임대 수익금은 통합농업세 목적상 총 판매 수입에 포함되지 않습니다.
회사는 곡물 및 기타 농작물 재배 활동을 수행했습니다. Art 제2항에 규정된 조건을 준수한다고 믿습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.2에 따라 통합 농업세를 적용했습니다.세무조사에서 재정당국은 해당 과세기간 동안 납세자의 총 판매소득에서 농산물 판매 수익이 차지하는 비율이 70% 미만이라는 결론에 도달했습니다.
조사관에 따르면 농업 생산자는 벽 패널, 파종기 및 수확기 판매로 인한 수입과 부동산 임대 수입을 부당하게 고려하여 특정 비율을 결정하지 않았습니다.
이러한 상황은 일반 시스템에 따른 추가 세금의 기초가 되었습니다.
검사관의 결정에 동의하지 않는 회사는 중재에서 이에 이의를 제기하고 다음과 같은 이유로 3건의 분쟁에서 승리했습니다(2014년 11월 19일자 우랄 지역 중재 법원의 결의안 No. F09-7705 /14 참조).
통합 농업세는 농업 생산자(농산품을 생산하고 1차 및 후속 (산업) 가공을 수행하고 이러한 제품을 판매하는 조직 및 기업가)가 적용할 권리가 있습니다. 단, 판매로 인한 총 수입에서 해당 농산물의 판매율은 70% 이상입니다(러시아 연방 세법 제346.2조 2항).
세금 기간이 끝날 때 납세자가 Art의 2, 2.1, 5 및 6 단락에 의해 설정된 조건을 충족하지 않는 경우. 러시아 연방 조세법 346.2조에 따라 위반이 발생한 과세 기간이 시작될 때부터 통합 농업세를 적용할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다(러시아 조세법 346.3조 4항). 연합).
법원은 고려중인 사건에서 회사가 체계적으로 부동산을 판매하지 않았으며 판매는 본질적으로 일회성이므로 납세자가 벽 패널, 파종기 및 수확기 판매로 얻은 자금이라는 결론에 도달했습니다. 농산물 판매로 인한 소득 비율을 결정할 때 총 소득에서 고려되어서는 안 됩니다.
따라서 분쟁 재산의 판매는 독립적인 활동 유형으로 간주될 수 없으므로 이러한 물건의 판매로 인한 소득은 다음과 같은 경우 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득의 일부로 간주될 수 없습니다. 농업 생산자의 지위를 결정합니다.
또한 중재인은 회사가 제시한 수입 및 지출 장부에 쟁의 재산의 단일 판매 외에도 납세자가 주로 자신이 재배한 농산물을 판매한 것으로 나타났습니다.
법원은 또한 Art 4 항에 따라 영업 외 소득의 일부로 부동산 임대 수익 금액을 반영하는 적법성을 인정했습니다. 러시아 연방 세법 250, 특히 부동산 임대(전대)로 인한 소득은 해당 소득이 Art에서 정한 방식으로 납세자가 결정하지 않는 경우 인식됩니다. 러시아 연방 세금 코드 249.
중재인은 부동산 임대가 회사의 주요 활동이 아니라는 사실을 발견했습니다. 납세자가 Art에서 규정한 방식으로 해당 소득을 고려한 데이터. 러시아 연방 세금 코드 249, 세무 당국은 제출하지 않았습니다.
그러한 상황에서는 Art 제1항의 규정에 근거합니다. 346.5, Art의 1항. 39, 단락 3 - 5 예술. 러시아 연방 세법 38에 따라 임대 재산으로 인한 소득 금액은 Art 4 항에 명시된 지분 계산에 참여해서는 안됩니다. 러시아 연방 세법 346.3. 농산물 판매로 인한 소득 금액은 판매로 인한 총 소득에서 회계 처리되기 때문입니다.
따라서, 농산물 판매 소득 비율을 결정할 때, 농산물로 분류되지 않은 상품, 작업, 서비스 판매 소득에 부동산 임대 소득 금액을 포함해서는 안 됩니다.
벽면 패널, 파종기 및 수확기 판매로 인한 소득과 부동산 임대로 인한 소득을 포함 할 수없는 총 판매 소득에서 농산물 판매로 인한 소득의 비율이 더 컸기 때문에 70%인 경우, 회사는 자신을 통합농업세 납부자로 간주하고 특정 특별 모드를 적용했습니다.
제3자에 의해 유료로 생산된 농산물은 통합농업세 목적상 자체 생산 농산물로 인정되지 않습니다.
국세청 관계자는 통합농업세를 납부하는 어업단체를 현장조사한 결과 '농업생산자' 개념에 부합하지 않는다는 결론을 내리고 일반과세제도에 따라 가산세를 부과했다. 그 이유는 다음과 같은 상황이었습니다.조직은 가공을 위한 수생생물자원의 포획(추출) 허가에 따라 포획된 어류를 제3자 회사의 어류 가공 선박으로 보냈습니다. 생선 가공은 지정된 가공업자가 수행했으며, 가공 서비스에 대한 대금은 완제품으로 이루어졌습니다(완제품의 50%가 가공업자에게 이전됨). 조직은 완제품의 지분을 독립적으로 또는 위탁 대리인을 통해 판매했습니다.
검사관들은 제3자가 유료로 생산한 농산물을 판매하여 얻은 소득은 Ch. 자체 생산 제품 판매로 인한 소득이 아니기 때문에 러시아 연방 세금 코드 26.1. 사건은 법정으로 갔다.
1심 중재인들은 스스로 제품을 생산한다는 것은 수생생물자원을 채취한 사람이 제품을 생산하는 것을 의미한다고 과세당국의 입장을 밝혔다.
그러나 항소는 동료들의 의견에 동의하지 않았습니다. 판사들은 분쟁 중인 계약 이행의 일환으로 조직이 자체적으로 어획물을 처리하여 완제품이 자체적으로 생산된 제품으로 간주될 수 있다고 말함으로써 자신의 결정을 주장했습니다.
FAS 중재인은 분쟁을 종료했습니다(사건 번호 A38-4480 /2012의 경우 2013년 8월 8일자 FAS Volga-Vyatka 지역 결의안 참조). 불행하게도 최종 판결은 납세자에게 유리하지 않았습니다. Cassation 인스턴스의 논리를 제시해 보겠습니다.
통합농업세 납부자는 농업 생산자이며 장에서 규정한 방식으로 통합농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가로 인정됩니다. 러시아 연방 조세법 26.1(러시아 연방 조세법 346.2조 1항), 어업 단체 및 개인 기업가(러시아 연방 조세법 346.2조 2.1항 2항) ). 이를 위해서는 다음과 같은 특정 조건이 충족되어야 합니다.
- 과세 기간 동안의 평균 직원 수는 300명을 초과하지 않습니다.
- 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 수생 생물 자원 및/또는 자체적으로 생산된 수산 생물 자원에서 나온 어류 및 기타 제품의 판매로 인한 수입의 비율은 최소한 과세 기간 동안 70%;
- 어업은 해당 조직이나 개인 기업가가 소유하거나 전세 계약(나용선 전세 및 정기 전세)에 따라 사용되는 어선에서 수행됩니다.
고려 중인 상황에서 농산물 판매 소득에서 분쟁 금액을 뺀 금액이 총 소득의 70% 미만이므로 납세자는 통합농업세를 적용할 권리가 없습니다.
농업 생산에 종사하는 개인 및 법인이 지불하는 수수료입니다. 일반 과세 제도와 비교하여, 통합 농업세는 의무 납부금을 국가로 이전하는 것과 관련된 생산자의 비용을 줄이는 것을 가능하게 합니다. 통일농업세도 다른 세금과 마찬가지로 일정 기간 내에 납부해야 한다.
통일농업세 납부절차
농업세의 대상은 다음과 같습니다.
- 채소 재배, 원예 및 가축 협동조합;
- 농산물 생산 및 마케팅에 종사하는 민간 기업가 및 회사;
- 산업어업과 관련된 활동을 하는 회사(직원 수가 300명을 초과하지 않는 경우)
납부자는 농업 활동으로 인해 총 소득의 70% 이상이 발생하는 경우 통합농업세를 납부합니다. 또한, 통일농업세는 예산 기관, 정부 기관, 소비세 대상 물품 판매와 관련된 기관, 지점 및 대표 사무소 네트워크를 보유한 회사에는 적용되지 않습니다.
현재 러시아 연방 전체의 통합 농업세 이자율은 6%입니다. 크리미아 공화국과 세바스토폴 연방시의 경우 요금 인하 가능성이 제공됩니다. 과세표준은 전년도 대상자의 소득 총액에서 지출 총액을 차감한 금액입니다.
세금 납부 기한
2016년 통합 농업세 납부 기한 및 해당 절차는 2016년 12월 28일에 개정된 러시아 연방 조세법 제346조에 규정되어 있습니다. 통합 농업세 납부를 위한 세금 기간은 달력 1개입니다. 따라서 2017년에 기업가와 기업은 2016년을 기준으로 이 세금을 납부하게 됩니다.
2016년 통합농업세 납부기한은 2017년 3월 31일까지입니다. 만약 주체가 공식적으로 농업 활동을 중단한 경우에는 활동 종료 통지서를 제출한 달의 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출하고 세금을 납부해야 합니다.
또한 통일 농업세 납부를 위한 보고 기간이 있으며, 그 기간은 반년입니다. 늦어도 마지막 신고기간이 끝나는 달의 다음달 25일까지 통일농업세에 따른 소위 선납금을 납부해야 합니다. 매년 계산할 때 그러한 지불금은 총 세액에 포함됩니다.
세금 신고서는 종이 또는 전자 방식으로 완료할 수 있습니다. 통합 농업세를 적용받는 기업도 재무제표를 제출하고, 개인 기업가는 소득 및 지출 장부를 연방세 서비스에 인증합니다. 참고로, 단순화된 조세 시스템을 위한 KUDiR은 통합 농업세와 달리 2014년부터 인증이 필요하지 않습니다.
2017년 통일농업세 납부기한을 놓쳐 과태료가 부과되지 않도록 모든 서류를 미리 준비하고 세금신고서를 작성해야 합니다.
근거 및 법적 근거
통일농업세(통합농업세) 형태의 과세제도는 5개 특별 조세 제도 중 하나입니다. 이름에서 알 수 있듯이 농업용으로 사용됩니다.
다른 모든 특별 제도와 마찬가지로 통합농업세는 소득세와 부가가치세 납부를 대체하고, 통합농업세는 법인 재산세 납부도 대체합니다.
통합 농업세는 러시아 연방 세법 26.1장에 의해 도입되었습니다. 평소와 같이 보고 양식은 재무 부서에서 작성합니다. 또한 재무부와 러시아 연방세청의 설명이 통합 농업세에 대한 법적 틀에 포함될 수 있습니다. 이러한 설명은 규제 성격은 아니지만 적용의 다양한 측면을 이해하는 데 도움이 됩니다. 세.
통일농업세 전환절차
단일 농업세로의 전환은 자발적입니다.통일농업세가 적용되는 연도의 전년도 12월 31일 이전에 통일농업세 적용 여부를 결정해야 합니다. 이 기간(12월 31일 이전) 동안 귀하가 거주하는 곳(거주지)의 세무 당국에 해당 신고서를 제출해야 합니다. 납세자가 생산한 농산물 판매로 인한 소득의 비율을 나타냅니다.
새로 설립된 조직 또는 새로 등록된 개인 기업가는 인증서에 표시된 세무 당국에 등록한 날로부터 30일 이내에 통합 농업세 납부로의 전환에 대해 통보할 권리가 있습니다.
주의해주세요!
통합 농업세로의 전환 통지를 위한 특별 조건은 11월 연방법 제19조에 기초하여 법인의 통합 국가 등록부에 포함된 조직에 대해 러시아 연방 조세법 제346.3조에 따라 설정됩니다. 1994년 30일 N 52-FZ.
정해진 기한 내에 통일농업세 납부로의 전환 통지서를 제출하지 않은 단체 및 기업가는 통일농업세 납부자로 인정되지 않으며, 이에 따라 새해에 이 과세 제도를 적용할 수 없습니다. .
단일 농업세 납부로 전환한 납세자는 과세 기간이 끝나기 전에 다른 조세 제도로 전환할 권리가 없습니다.
과세 기간이 끝날 때 납세자가 위의 필수 조건을 준수하지 않는 경우, 해당 위반이 발생하거나 적발된 연도 초부터 통합 농업세를 적용할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. .
납세자가 통합 농업세를 사용할 권리를 상실한 경우, 신고(세금) 기간 만료 후 15일 이내에 다른 과세 체제로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다.
납세자는 새해가 시작되는 시점부터 통합농업세에서 다른 과세제도로 전환할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 1월 15일까지 조직(또는 개인 기업가의 거주지) 소재지 세무 당국에 다시 신고해야 합니다.
다른 조세 제도로 전환한 납세자는 통일농업세 사용권을 상실한 후 1년 이내에 다시 통합농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다.
납세자
통일농업세 납세자- 이들은 농업 생산자이며 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 단일 농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가입니다.
농업 생산자는 다음과 같습니다.
- 조직 및 개인 기업가:
- 농산물 생산;
- 1차 및 후속(산업) 처리를 수행하는 작업(임대 고정 자산 포함)
- 이런 제품을 판매합니다.
위의 모든 조건이 동시에 충족되어야 합니다. 기업이 농산물을 생산하지 않고 구매, 가공, 판매만 하는 경우에는 통합농업세 납세자가 될 수 없습니다.
통합 농업세로의 전환을위한 전제 조건은 통합 농업세 납부로의 전환 신청서가 제출 된 해 이전 연도의 작업 결과에 따라 농업 판매 소득의 비율입니다. 해당 제품이 납세자 총 소득의 70% 이상이어야 합니다.
- 농업 소비자 협동조합 - 전년도 작업 결과에 따라 협동조합 회원이 직접 생산한 농산물 판매 및 회원을 위한 작업(서비스)에서 얻은 수입의 몫인 경우 이 협동조합 중 전체 수입의 최소 70%를 차지합니다.
- 도시 및 마을을 형성하는 러시아 어업 조직. 직원 수는 함께 거주하는 가족을 고려하여 해당 지역 인구의 절반 이상입니다. 이들에게는 다음 조건이 필수입니다(통합농업세로의 전환을 위해).
- 전년도 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 어획물 및/또는 자체적으로 생산된 어류 및 기타 제품 판매로 인한 수입의 비율이 70% 이상입니다.
- 그들은 자신이 소유한 어선에서 어업을 수행하거나 용선 계약(나용선 및 정기 용선)에 따라 이를 사용합니다.
- 어업 단체 및 개인 기업가.
통합농업세로 전환하기 위한 필수 조건:
- 신고서 제출 전 2년 동안의 평균 직원 수는 300명을 초과하지 않습니다.
- 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 전년도에 자체 생산된 수생 생물 자원 및/또는 어류 및 기타 수생 생물 자원의 제품 판매로 발생한 수입의 비율은 다음과 같습니다. 적어도 70%.
통합 농업세 납부로 전환할 권리가 있는 농업 생산자의 전체 목록은 러시아 연방 세법 346.2조에 명시되어 있습니다.
다음 사람은 통합 농업세 납부로 전환할 자격이 없습니다.
- 소비세 대상 상품 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가;
- 도박을 조직하고 수행하는 조직;
- 국유, 예산 및 자율 기관.
통일농업세 과세 대상 농산물은 다음과 같습니다.
- 농업 및 임업 작물;
- 축산물을 포함한 어류 및 기타 수생 생물 자원을 재배하고 재배하여 얻은 결과입니다.
농산물의 비공개 목록은 2006년 7월 25일 N 458의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.
면세
통합농업세 납부로 전환한 조직은 다음 납부 의무가 면제됩니다.
- 법인 소득세;
- 법인 재산세;
통합농업세 납부로 전환한 개인 기업가는 다음 납부 의무가 면제됩니다.
- 개인 소득세(사업 활동으로 얻은 소득과 관련)
- 개인에 대한 재산세(사업 활동에 사용되는 재산과 관련)
- 부가가치세(러시아 연방 영토 및 기타 관할 구역으로 상품을 수입할 때 지불하는 VAT 제외).
기타 세금 및 수수료는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 납부됩니다.
주의해주세요!
통일농업세를 납부하는 단체 및 개인사업자는 세무사무 수행에서 면제되지 않습니다.
과세대상 및 과세표준
통일농업세의 과세 대상은 소득에서 비용을 차감한 것입니다.수입과 지출을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 제346.5조에 규정되어 있습니다.
과세표준은 소득에서 지출액을 차감한 금액을 금전적으로 표현한 것입니다.
소득 수령일은 은행 계좌 및 (현금)로 자금을 수령하고 기타 재산 (작업, 서비스), 재산권을 수령하고 다른 방법으로 부채를 상환하는 날 (현금 방식)입니다.
비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다.
외화 수입과 지출은 수입 수령일(지출일)에 따라 설정된 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 현물로 받은 소득은 예술 규칙에 따라 결정된 시장 가격을 고려하여 계약 가격을 기준으로 고려됩니다. 105.3북.
이전 과세 기간의 결과에 따라 받은 손실 금액만큼 과세 기간 동안 과세 표준을 줄일 수 있습니다. 납세자는 손실이 발생한 과세 기간으로부터 10년 이내에 손실을 미래의 과세 기간으로 이월할 권리가 있습니다.
기관은 회계자료를 바탕으로 과세표준과 통일농업세액을 계산하는 데 필요한 성과지표를 기록해 두어야 합니다.
개인사업자는 회계장부를 기록할 수 없으나, 통일농업세를 사용하는 개인사업자의 소득·지출 장부에 통일농업세 과세표준을 계산할 목적으로 소득·지출에 대한 기록을 유지하여야 한다. 이 책을 작성하기 위한 양식과 절차는 2006년 12월 11일 N 169n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.
참고하세요!
과세기간
세금 기간은 달력 연도입니다.
보고기간은 반년이다.
세율
통일농업세의 세율은 세법에 따라 6%로 정해져 있으며 일반적으로 변하지 않습니다.
그러나 2015년부터 크림반도와 세바스토폴에서는 통일농업세율을 인하하는 방안이 도입됐다. 2015-2016년 기간 동안. 이들 지역 당국은 세율을 0%로 낮출 수 있습니다. 2017~2021년 기간 동안. 최대 4%까지만 축소가 가능합니다.
2016년 세바스토폴과 크리미아 공화국은 통합농업세에 따라 세율을 0.5%로 설정했습니다.
2017년에는 크리미아 공화국과 세바스토폴 시의 법률에 따라 통합 농업세율이 최소 4%로 인상되었습니다.
주의해주세요!
Art의 단락 2에 따르면. 2017년 크리미아 및 세바스토폴 법률에 따라 제정된 통합 농업세 세율인 러시아 연방 조세법 346.8은 2021년까지 인상되지 않습니다. 즉, 전체 기간 동안 세율은 4%가 됩니다.
통일농업세 계산 및 납부 절차. 보고
통일농업세를 적용할 때 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 세금을 계산합니다. 납세자는 러시아 연방 세법이 정한 규칙에 따라 세금을 직접 계산해야 합니다.
보고 기간 결과에 따라 세율과 실제 수입을 기준으로 선지급 금액을 과세 기간 시작부터 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산 된 비용만큼 차감하여 계산해야합니다. 6개월의 끝. 선지급금은 보고 기간 종료일로부터 달력일 기준으로 25일 이내에 지불되어야 합니다.
납세 기간이 끝나면 납세자는 세금 신고서를 제출하고 통합 농업세를 세무 당국에 납부합니다.
- 조직 - 해당 위치에서
- 개인 기업가 - 거주지에서.
전년도 세금 신고서와 세금을 늦어도 3월 31일까지 제출해야 합니다.
세금 환급 양식은 2014년 7월 28일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-3/ 종이 및 전자 형식으로 모두 제출할 수 있습니다.
농업 생산자로서의 활동이 종료되면 조직 또는 개인 기업가는 통지에 따라 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 통합 농업세에 따라 세금을 납부하고 신고서를 제출해야 합니다. .
주의해주세요!
전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하는 납세자 및 직원 수가 지정된 한도를 초과하는 새로 설립된 조직은 세금 신고서 및 계산서를 전자 형식으로만 제출합니다. 동일한 규칙이 최대 납세자에게도 적용됩니다.
전자 보고 제출에 대한 자세한 내용을 확인할 수 있습니다.
특정 지역에서 운영되는 연방 전자 문서 관리 운영자의 전체 목록은 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방세청 공식 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.
통합농업과학: 2017년에는 어떤 새로운 변화가 있을까요?
2017년 1월 1일부터 통합농업세를 사용하는 납세자는 직원 자격에 대한 독립적인 평가를 수행하는 비용을 비용에 포함할 수 있습니다. 해당 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 N 251-FZ 단락에 따라 변경되었습니다. 26 조항 2 예술. 346.5 러시아 연방 세금 코드.
2017년 크리미아 공화국 및 세바스토폴 시 법률에 따라 통합 농업세율이 예술 2항에 따라 최소 4%로 인상되었습니다. 러시아 연방 세법 346.8에 따라 통합 농업세 세율은 2021년까지 더 이상 인상되지 않습니다. 즉, 전체 기간 동안 세율은 4%가 됩니다.
참고하세요!
2017년 10월 1일부터 모든 세금을 체납할 때 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 지연 시간이 길어지면 막대한 벌금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후 발생한 연체금에 적용됩니다. Art 제4항의 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.
지정된 날짜부터 30일 이상 지불 기한이 연체된 경우 벌금은 다음과 같이 계산됩니다.
- 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300을 기준으로 하며 해당 지연일로부터 1일부터 30일(포함)까지 유효합니다.
- 지연일로부터 31일째부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙은행 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.
지연이 30일 이하인 경우 법인은 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300에 따라 벌금을 지불합니다.
변경 사항은 2016년 5월 1일자 연방법 No. 130-FZ에 의해 제공됩니다.
2017년 10월 1일 이전에 연체금을 지불하는 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 리파이낸싱 금리가 주요 금리와 동일하다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.